En este artículo encontrarás la siguiente información, relacionadas con las retenciones en fuente en Portugal y el Modelo 21-RFI:
- Cómo evitar la retención en Portugal: el Modelo 21-RFI explicado
- ¿Qué es el Modelo 21-RFI?
- ¿Cuándo puede aplicarse?
- Documentación necesaria para el Modelo 21-RFI
Autoridad Tributaria de Portugal – Equipo Fiscal en Portugal
Cómo evitar la retención en Portugal: el Modelo 21-RFI explicado
Cuando un profesional extranjero presta servicios a una empresa o entidad portuguesa, el pago suele estar sujeto a retención en origen, es decir, Portugal podría practicar una retención fiscal antes de transferir el importe.
Sin embargo, en muchos casos —como ocurre con los profesionales residentes en Alemania— esta retención puede evitarse aplicando los beneficios de la Convención para Evitar la Doble Imposición (CDI) entre ambos países.
El instrumento clave para solicitar esta exención es el Modelo 21-RFI.
Cuando un profesional extranjero factura servicios a una empresa portuguesa, en principio el pago está sujeto a una retención en origen del 25 % sobre la renta de fuente portuguesa, pero en muchos casos esa retención puede reducirse o eliminarse aplicando el Convenio para Evitar la Doble Imposición (CDI) mediante el Modelo 21‑RFI. El Modelo 21‑RFI es el formulario que permite a no residentes solicitar la dispensa total o parcial de la retención en la fuente prevista por la ley portuguesa cuando existe un convenio entre Portugal y el país de residencia del profesional (por ejemplo, Alemania).
Retención en origen en Portugal
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Los pagos por servicios profesionales a no residentes se consideran rendimientos obtenidos en territorio portugués cuando el pagador es una entidad con sede o establecimiento en Portugal o existe una conexión real con bienes situados en Portugal.
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De forma general, esos servicios están sujetos a una retención en la fuente del 25 % a título definitivo para no residentes, salvo que se aplique un CDI o exista una exención específica (por ejemplo, importes mensuales inferiores al salario mínimo en ciertos supuestos).
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¿Qué es el Modelo 21-RFI?
El Modelo 21-RFI es el formulario utilizado en Portugal para solicitar la exención de retención en la fuente (IRS o IRC) sobre los pagos efectuados a no residentes.
Permite acreditar que el beneficiario de los ingresos reside fiscalmente en otro país con el que Portugal tiene un tratado de doble imposición, y que cumple las condiciones para aplicar la exención.
El Modelo 21‑RFI es el formulario oficial portugués para pedir que no se practique (o se reduzca) la retención en la fuente sobre determinados pagos realizados a contribuyentes no residentes en Portugal. Se utiliza cuando existe un Convenio para Evitar la Doble Imposición entre Portugal y el país de residencia del beneficiario y se cumplen las condiciones para tributar conforme a ese convenio.
Finalidad del Modelo 21‑RFI
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Sirve para solicitar la exención o reducción de la retención de IRS (personas físicas) o IRC (personas jurídicas) sobre rentas de fuente portuguesa pagadas a no residentes, como servicios, dividendos, intereses o cánones.
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Evita que se produzca una doble imposición, permitiendo que la renta tribute principalmente en el país de residencia del beneficiario, de acuerdo con lo previsto en el CDI aplicable.
¿Cuándo puede aplicarse este Modelo 21-RFI?
Te vamos a poner un caso concreto para que veas cómo se aplicaría. Supongamos una profesional con residencia fiscal en Alemania, que trabaja excepcionalmente en Portugal:
En este caso de servicios profesionales independientes, la CDI entre Portugal y Alemania dispone que los rendimientos sólo pueden gravarse en el Estado de residencia (Alemania), salvo que:
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El profesional disponga de una instalación fija en Portugal para realizar su actividad, o
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Permanezca 183 días o más en Portugal durante el año civil.
Si ninguna de estas situaciones se cumple, solo Alemania tiene derecho a gravar los rendimientos, y Portugal debe abstenerse de practicar retención.
Documentación necesaria para aplicar el Modelo 21-RFI
Para que el pagador portugués (por ejemplo, un hospital, universidad o empresa) no practique la retención, el profesional deberá entregar antes del pago:
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Certificado de residencia fiscal emitido por la autoridad tributaria alemana (Finanzamt).
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Modelo 21-RFI, cumplimentado y firmado por el profesional, y validado por la administración tributaria alemana.
Una vez presentados ambos documentos, el pagador portugués puede aplicar directamente la exención de retención en origen.
Si tienes cualquier duda te recordamos que puedes hablar con cualquier de nuestro expertos.
Análisis realizado por vivireneuropa.eu por el equipo de redacción con la supervisión de nuestro equipo fiscal en Portugal
