Tributación No Residentes. Personas Jurídicas.
En este artículo encontrarás la siguiente información:
- Información general sobre la Tributación de No residentes. Si eres persona física te aconsejamos este artículo.
- La tributación de las personas jurídicas no residentes.
- Cuál es la normativa tributaria.
- El representante y el responsable solidario.
- Podrás realizar tu declaraciones como persona jurídica con nosotros. Contacta sin compromiso con nuestros economistas.
Fuentes: Agencia Tributaria - Forma Italia - Asesores y Fiscales VEE - CAF Acli - Gobierno de España - unmadrilenoeneuropa - DDAsesoria
Tributación no residentes. Personas Jurídicas.
En anteriores ocasiones hemos hablado de la tributación para personas físicas no residentes. Hoy queremos hablar qué ocurre bajo esta tipología con las personas jurídicas.
Se considerará residente en España una figura jurídica, cuando cumpla cualquiera de los siguientes criterios:
- Que se hubiese constituido conforme a la Ley española.
- Que tenga su domicilio social en territorio español.
- Que tenga su sede de dirección efectiva en territorio español. Se entenderá que una entidad tiene su sede de dirección efectiva en territorio español cuando en él radique la dirección y control del conjunto de sus actividades.
Si se produce un cambio de residencia el período impositivo concluirá cuando tenga lugar dicho cambio.
Para la Administración tributaria existe nula tributación cuando en ese país o territorio no se aplique un impuesto idéntico o análogo al IRPF, al IS o al IRNR, según corresponda ( tributos que tengan como finalidad la imposición de la renta,)
Se podrá presumir que una entidad radicada en un país o territorio de nula tributación tiene su residencia en territorio español cuando sus activos principales, se cumplan o ejerciten en territorio español, o cuando su actividad principal se desarrolle en éste, salvo que se acredite que su dirección y efectiva gestión tienen lugar en aquel país o territorio así como que la constitución y operativa responde a motivos económicos válidos y razones empresariales sustantivas distintas de la simple gestión de valores u otros activos.
Cuando una entidad sea considerada residente en ambos Estados, los convenios establecen, con carácter general, que se considerará residente solamente del Estado donde se encuentre su sede de dirección efectiva.
Una persona jurídica acreditará su residencia fiscal en un determinado país mediante
certificado emitido por la Autoridad Fiscal. El plazo de validez de dichos certificados se extiende a un año.
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Nos vamos a centrar en ver qué pasa cuando estoy viviendo en otro país y tengo mi inmueble en España alquilado.
El Representante. Tributación no residentes. Personas Jurídicas.
El contribuyente no residente tiene obligación de nombrar a una persona física o jurídica con residencia en España para que le represente ante la Administración tributaria en los siguientes supuestos:
- Si opera mediante establecimiento permanente (EP).
- Si es una entidad en régimen de atribución de rentas constituida en el extranjero con “presencia en territorio español”.
- Cuando realice prestaciones de servicios, asistencia técnica, obras de instalación o montaje derivados de contratos de ingeniería y, en general, de actividades o explotaciones económicas en España sin mediación de establecimiento permanente, cuya base imponible es la diferencia entre los ingresos íntegros y los gastos de personal, de aprovisionamiento de materiales y de suministros.
- Cuando así lo requiera la Administración tributaria.
- Residentes en países o territorios con los que no exista un efectivo intercambio de información tributaria, que sean titulares de bienes situados o de derechos que se cumplan o se ejerciten en territorio español, excluidos los valores negociados en mercados secundarios oficiales.
Igualmente , los contribuyentes podrán nombrar, de forma voluntaria, un representante con residencia en España para que les sirva de medio de comunicación con la Administración tributaria.
Los representantes de los contribuyentes no residentes responderán solidariamente del ingreso de las deudas tributarias correspondientes a los mismos.
El responsable solidario. Personas Jurídicas.
Serán responsables solidarios del ingreso de las deudas correspondientes a los rendimientos que haya satisfecho o a las rentas de los bienes o derechos cuyo depósito o gestión tenga encomendado, respectivamente:
- El pagador de los rendimientos devengados sin mediación de establecimiento permanente.
- El depositario o gestor de los bienes o derechos no afectos a un establecimiento permanente.
En el caso de pagadores de rendimientos, así como cuando se trate del depositario o gestor de bienes o derechos pertenecientes a residentes en países o territorios considerados como paraísos fiscales (anexo V), las actuaciones de la Administración tributaria podrán entenderse directamente con el responsable, sin que sea necesario el acto previo de derivación de responsabilidad.
La responsabilidad solidaria no existirá cuando resulte de aplicación la obligación de retener.
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