En este artículo encontrarás la siguiente información, relacionada el Impuestos inmuebles no residentes España y su tributación:
- Cómo son los Impuestos inmuebles no residentes España
- Cómo tributa la venta de un inmueble si eres un no residente español
- Cómo tributa un inmueble alquilado si eres un no residente español
- Tipologías de IRNR. El modelo 210
- Si quieres más información sobre el Modelo de No residentes para rendimientos del trabajo
Las fuentes y la información es algo que nos tomamos muy en serio en nuestra comunidad. Por eso antes de profundizar en materia, te dejamos las fuentes en las que se ha basado el equipo de redacción para completar este artículo. Puedes ver también este contenido en nuestro canal fiscal de Youtube
Fuentes:
Agencia Tributaria Española – Dirección General de Tributos
Cómo funciona la tributación de no residente en España.
Tener un inmueble en España siendo no residente implica cumplir ciertas obligaciones fiscales específicas. En este artículo, explicamos de forma clara y actualizada cómo tributan los inmuebles propiedad de no residentes en España en 2025, qué impuestos deben pagar y cuáles son sus principales obligaciones.
Dónde están mis obligaciones tributarias: la residencia fiscal
Las obligaciones fiscales que tenemos como ciudadanos vienen determinadas por dos premisas:
- Mi residencia fiscal.
- El territorio donde genero la renta.
Éstos dos aspectos nos catalogarán como Residentes, o No Residentes fiscales de un país y nos harán imputar tributaciones en ambos países. Los impuestos de no residentes en España se tributan mediante el modelo 210 que veremos a continuación.
Si eres propietario de un inmueble en España y no eres residente fiscal en el país, es importante que conozcas tus obligaciones tributarias. Ya sea que tu inmueble esté alquilado o vacío, deberás tributar y presentar la declaración de No Residente, también conocida como el modelo 210.
Cuándo debo presentar el modelo 210
El modelo 210 o impuestos inmuebles no residentes España, debe presentarse anualmente antes del 31 de diciembre del año siguiente al ejercicio fiscal o de enero si tienes que pagar. Pero tiene importantes matices:
Por ejemplo, si debes declarar por el año 2025, el plazo máximo para presentar la declaración es el 31 de diciembre de 2026 o enero de 2026 en caso que debas pagar o cuota cero.
Por lo que te aconsejamos que tengas en mente este esquema de pagos del modelo 210 o IRNR:
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Para rentas imputadas por inmuebles usados para uso propio o vacíos, la presentación es anual, dentro del plazo del 1 al 20 de enero del año siguiente al devengo (por ejemplo, la declaración de 2024 se presenta en enero de 2025).
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Para rentas derivadas del alquiler de inmuebles, desde 2024 se agrupan y presentan anualmente, del 1 al 20 de enero del año siguiente al devengo.
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Para ganancias patrimoniales por venta o transmisión de inmuebles, el plazo es de 3 meses una vez transcurrido un mes desde la transmisión. Es decir, hay un mes de «gracia» tras la venta y luego 3 meses para presentar la declaración.
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Tipo impositivo de los Impuestos Inmuebles no residentes España: Modelo 210 o IRNR
La estructura tributaria del modelo 210 o para no residentes en España, es bastante sencilla:
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Si el inmueble está alquilado, el propietario debe declarar los ingresos netos por alquiler. Para residentes en países de la Unión Europea o Espacio Económico Europeo el tipo impositivo es del 19%, aplicando deducciones por gastos relacionados con la propiedad. Para no residentes fuera de la UE, el tipo es del 24% y no se permiten deducciones.
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Si el inmueble no se alquila (uso propio o vacío), se aplica una imputación de renta equivalente al 1,1% o 2% del valor catastral, también gravada al 19% o 24% según residencia.
¿Tributo si mi inmueble no está alquilado?
Sí, hay que presentar el modelo 210 aunque la casa no esté alquilada. Cuando un no residente tiene un inmueble en España para uso propio o está vacío, debe declarar una imputación de renta, que es una renta ficticia calculada generalmente como un porcentaje (1,1% o 2%) del valor catastral del inmueble.
Si el inmueble en España está en usufructo, la obligación de presentar el modelo 210 y tributar por las rentas imputadas o por los ingresos de alquiler corresponde al usufructuario, es decir, a quien tiene el derecho de uso y disfrute del bien.
El usufructuario debe declarar la renta imputada o los ingresos obtenidos por el alquiler del inmueble en el modelo 210, ya que es quien realmente disfruta de los beneficios económicos del inmueble. El nudo propietario no tributa por esas rentas mientras dure el usufructo.
Qué ocurre si un no residente vende un inmueble en España
Tener un inmueble en España, ya sea que lo utilices o lo tengas alquilado, implica responsabilidades fiscales. El Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) es el tributo que deben pagar los no residentes por los ingresos generados o, en su defecto, por el simple hecho de poseer una propiedad en el país. Es obligatorio cumplir con la presentación del modelo 210 y 211 para evitar sanciones y problemas legales.
Si como no residente en España decides vender tu inmueble, tendrás que tributar por la ganancia patrimonial que obtengas de la transmisión.
El cálculo del impuesto como no residente de una venta de inmueble en España, es relativamente sencillo:
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Retención por parte del comprador: El comprador está obligado a retener el 3% del precio de compra y a ingresarlo en Hacienda como pago a cuenta del impuesto que debe pagar el vendedor no residente. Esto se gestionará mediante el modelo 211
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Declaración y pago del impuesto sobre la ganancia patrimonial: El vendedor no residente debe calcular la ganancia o pérdida patrimonial derivada de la venta (diferencia entre el valor de transmisión y el valor de adquisición ajustado) y declarar esta ganancia en el modelo 210. El impuesto se paga con los tipos del IRNR, que generalmente son del 19% para residentes en países de la UE o 24% para el resto
Qué es el Modelo 211
El modelo 211 debe presentarse en un plazo máximo de un mes desde la fecha de transmisión o venta del inmueble. Este plazo es un mes natural que comienza el día siguiente a la fecha de la escritura pública o acto formalizado. Si el último día del plazo cae en sábado, domingo o festivo, el plazo se extiende hasta el siguiente día hábil.
La presentación del modelo 211 se realiza exclusivamente por vía telemática a través de la página web de la Agencia Tributaria. En este trámite se declara el ingreso del 3% de retención que el comprador está obligado a realizar y pagar a Hacienda, como pago a cuenta del impuesto sobre la renta que debe pagar el vendedor no residente.
Como estás viendo este impuesto del modelo 211 lo debe pagar el comprador, puesto que el vendedor no residente ya lo anticipó como pago a cuenta.
Plazo para presentar los impuestos en caso de la venta de un inmueble por un no residente en España
- Modelo 211: Un mes después de la fecha de la escritura de compraventa del inmueble, por parte del comprador
- Modelo 210: Tres meses a partir del fin del plazo del modelo 211, que se traduce en 4 meses desde la fecha de la escritura de la compraventa del inmueble.
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Qué ocurre si un no residente alquila un inmueble en España
Pues si todo lo anterior ya lo tienes dominado significa que ya estás preparado para conocer el comportamiento del IRNR cuando tienes una casa en propiedad en España y la alquilas.
Debes tener en cuenta que son varios los factores que cambian, como por ejemplo el número de veces en el que debes hacer la declaración, el tipo de gravamen (…) lo que es común es el utilizar el modelo 210 en todos los casos.
Ejemplo de tributación de alquiler como no residente en España
Mi hermano Juan Carlos Sánchez, con residencia fiscal en Italia ha obtenido mensualmente en España durante el primer trimestre del año 2024 de €1.500 en concepto de rendimientos derivados del arrendamiento de una vivienda sita en la calle Alcalá nº 15 de Madrid, devengados el día 5 de cada mes.
Mi hermano opta por declarar de forma agrupada los rendimientos. Los rendimientos corresponden a un mismo pagador (Tipo de renta: 01). Mi hermano este trimestre no ha tenido ningún gasto en su piso, por lo que no imputará ningún gasto en la renta.
- Ejercicio de devengo: 2024 Determinación de la base imponible 210
Rendimientos íntegros: €4.500
Gastos deducibles: €
Base imponible: 4,500,00 = €4.500,00
Liquidación Tipo de gravamen Ley IRNR en 2025: 19% (Por estar en Italia) **
Cuota íntegra (19,00% de 4.500,00): €855,00
Cuota Ley IRNR: €855,00
Cuota íntegra reducida: €855,00
Resultado de la autoliquidación a ingresar: €855,00* Los gastos deducibles son los que aparecen en la Ley del IRPF
** Se aplica el gravamen italiano, aplicable a devengos para contribuyentes de UE, Islandia y Noruega: 19%.Resto de contribuyentes: 24%.
Ejemplo de tributación de un inmueble vacío como no residente en España
Mi hermana Juana María Sánchez, con residencia fiscal en Italia es propietaria de un apartamento situado en Cádiz que fue adquirido en 2001 por 130.000 euros, gastos e impuestos incluidos.
El cálculo de la base imponible depende del valor catastral del inmueble. Si este ha sido revisado, tributarás por el 1,1% del valor catastral. Si no ha sido revisado, el porcentaje aumenta al 2%. Sobre esta cantidad, se aplica un tipo impositivo que varía en función de tu país de residencia:
- Residentes en la UE: 19%
- Residentes fuera de la UE: 24%
El valor catastral ha sido revisado y entrado en vigor el pasado 2018 asciende en el ejercicio 2020 a 60.000 euros.
En el año 2020 el apartamento no fue alquilado.
- Ejercicio de devengo: 202 Determinación de la base imponible 210
Base imponible: €60.000 por 1,1% = €660
Liquidación Tipo de gravamen Ley IRNR en 2021: 19% (Por estar en Italia) **
Cuota íntegra (19,00% de €660): €125,40
Cuota Ley IRNR: €125,40
Cuota íntegra reducida: €125,40
Resultado de la autoliquidación a ingresar: €125,40** Se aplica el gravamen italiano, aplicable a devengos 2021 para contribuyentes de UE, Islandia y Noruega: 19%.Resto de contribuyentes: 24%.
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Análisis realizado por vivireneuropa.eu por el equipo de redacción con la supervisión de nuestro equipo fiscal en España
