En este análisis encontrarás estos puntos:
Estás leyendo un caso real de una consulta recibida en el Club VIVIR EN EUROPA, analizado en detalle por nuestros expertos con base en la legislación fiscal belga y la legislación fiscal española, sobre qué hacer cuando llega una liquidación de impuestos en Bélgica por dos años de trabajo en los que la empresa no retuvo nada y nadie te avisó de que tenías que declarar.
El cliente, residente fiscal en España, trabajó de marzo de 2023 a julio de 2024 para una aerolínea irlandesa con base de trabajo en Bélgica. En octubre de 2026 recibió dos cartas de la administración fiscal belga, una por cada año, que le reclamaban en total unos 5.400 euros. Las dos tenían la misma fecha límite de pago: el 25 de noviembre de 2026.
Si tu situación se parece, en VIVIR EN EUROPA preparamos tu declaración de la renta en Bélgica, también la de no residente, y revisamos las liquidaciones que te haya enviado la administración belga. Todo 100 % online y en español, con un despacho fiscal que trabaja a diario con el SPF Finances.
Para revisar tu caso antes de pagar puedes reservar una consulta fiscal en Bélgica con nuestra asesora fiscal para Bélgica. Y como en este tipo de expedientes España siempre está al otro lado, coordinamos también tu declaración de la renta en España y la consulta fiscal en España, para que lo que se presenta en un país encaje con lo que se presenta en el otro.
Cada semana resolvemos situaciones fiscales reales de personas que viven, trabajan o tienen intereses en varios países europeos. Compartimos estos casos, siempre de forma anónima, porque creemos que la información fiscal de calidad debe estar al alcance de todos: casos reales, contrastados y resueltos por profesionales, que pueden inspirar a otras personas en situaciones parecidas.
No buscamos solo informar: queremos demostrar con hechos cómo trabajamos. Cada caso publicado representa muchas horas de análisis de nuestro equipo de abogados fiscalistas y expertos contables en Europa, y refleja nuestra manera de entender la asesoría: clara, concreta y pragmática.
Si quieres resolver tu propia situación fiscal, contacta con nosotros a través de vivireneuropa.eu y te asignaremos el equipo experto que tu caso necesite.
Por el equipo de vivireneuropa.eu · Despacho fiscal especializado en Bélgica y España
Ventajas del Club VIVIR EN EUROPA
- Análisis Personalizado: estudiamos tu caso concreto con base en la legislación vigente y los convenios aplicables, sin respuestas genéricas.
- Soporte Integral: un único equipo coordina tus obligaciones en Bélgica y en España, para que lo que se presenta en un país encaje con lo que se presenta en el otro.
- Seguimiento Continuo: te acompañamos durante todo el proceso, desde la primera videollamada hasta la respuesta de la administración.
- Acceso Exclusivo: como miembro del Club VIVIR EN EUROPA dispones de un panel privado para subir documentación, resolver dudas y seguir el estado de tus trámites.
El punto de partida: dos cartas de Bélgica y un plazo de un mes
El cliente vivía en España a comienzos de 2023. En marzo de 2023 empezó a trabajar para una aerolínea irlandesa con base de trabajo en Bélgica, y siguió con ella hasta julio de 2024. Después volvió a España, donde trabaja para otra empresa. No tiene inmuebles, ni cónyuge, ni hijos.
Durante los primeros cuatro meses cobró un salario reducido, de unos 500 o 600 euros, hasta que la empresa le pidió que obtuviera el PPS (Personal Public Service Number), el número personal irlandés que se usa para impuestos y seguridad social en Irlanda. A partir de ahí cobró el sueldo completo. En 2024 ingresó algo más de 13.000 euros con base en Bélgica.
La empresa no le practicó ninguna retención de impuestos. Él tampoco presentó declaración en Bélgica: nadie le dijo que tuviera que hacerlo, y varios compañeros que dejaron la empresa en el verano de 2024 tampoco lo hicieron. Intentó entrar en el portal fiscal belga con su identidad digital española para ver su expediente, pero el sistema no le dejó crear una cuenta.
Las dos cartas llegaron en octubre de 2026: unos 2.900 euros por 2023 y unos 2.500 euros por 2024, con pago hasta el 25 de noviembre. En España, además, no había presentado la declaración de la renta de 2023. La videollamada con nuestra asesora fiscal para Bélgica y la coordinación del responsable del Club en España se celebró el mismo mes, con algo más de cuatro semanas de margen.
Primer frente: por qué Bélgica reclama impuestos a un trabajador de una empresa irlandesa
La primera pregunta del cliente fue lógica: si la empresa es irlandesa y él vivía en España, ¿por qué le reclama Bélgica? La respuesta está en el lugar de trabajo. Cuando la base de trabajo está en Bélgica, lo habitual es que el sueldo vinculado a esa actividad tribute allí, con independencia del país en el que esté registrado el empleador.
Bélgica grava a los no residentes por las rentas de fuente belga a través del impuesto de no residentes (impôt des non-résidents o belasting der niet-inwoners). Quien obtiene esas rentas debe presentar cada año su propia declaración, como explica el SPF Finances en su página sobre la declaración del impuesto de no residentes. No basta con estar dado de alta en una nómina.
El problema de fondo era la retención. En España, la empresa calcula y descuenta el IRPF cada mes, y el trabajador apenas tiene que pensar en ello. Un empleador extranjero sin presencia fiscal en Bélgica puede no aplicar el précompte professionnel, la retención belga sobre salarios. Si además no se declara, la administración termina calculando el impuesto por su cuenta y reclamándolo entero, años después.
Ya vimos un problema parecido con un trabajador residente en Bélgica en el caso de la deuda fiscal en Bélgica por falta de retenciones. La diferencia aquí es decisiva: el cliente era residente fiscal en España, de modo que en Bélgica solo tributaba como no residente y en España debía declarar ese mismo sueldo.
En cuanto al reparto entre países, el convenio entre España y Bélgica tiene una regla especial para el personal de aeronaves en tráfico internacional, pero está pensada para empresas con sede de dirección en uno de los dos Estados. Cuando la aerolínea es de un tercer país, como Irlanda, el análisis se hace con la regla general del trabajo dependiente y el lugar donde se presta. Lo explicamos en nuestra guía del convenio entre España y Bélgica.
Segundo frente: dos liquidaciones de impuestos en Bélgica, dos expedientes distintos
La conclusión principal de la reunión fue que había que revisar los dos ejercicios, 2023 y 2024, y no solo uno. Cada carta corresponde a un año distinto, tiene su propio cálculo y exige su propio procedimiento. Pagar una, reclamar solo la más alta o dejar la otra para más adelante son errores frecuentes cuando llegan dos sobres a la vez.
Conviene entender también el calendario belga. En Bélgica, la renta de un año se liquida en el ejercicio fiscal siguiente: los ingresos de 2023 corresponden al ejercicio de imposición 2024 y los de 2024, al ejercicio 2025. Es habitual que las cartas mencionen el ejercicio de imposición y no el año en que se cobró el sueldo, lo que genera confusión.
El tercer elemento es la fecha. Ambas cartas fijan el 25 de noviembre de 2026 como límite de pago. Ese día no desaparece por el hecho de revisar la liquidación, así que la estrategia tenía que estar decidida antes: recalcular, fraccionar o combinar las dos vías. Si te ocurre algo similar, apunta la fecha de envío de cada carta, porque de ella dependen los plazos para reclamar.
Tercer frente: la regla del 75 % de los ingresos profesionales
Aquí estaba la clave para reducir el importe. Bélgica concede a los no residentes la quotité exonérée d’impôt, la parte de la renta que no tributa, solo si sus ingresos profesionales sujetos en Bélgica representan al menos el 75 % del total de sus ingresos profesionales, tanto belgas como extranjeros. Así lo recoge el SPF Finances en su página sobre vivir y trabajar en distintos Estados de la UE.
La cifra no es menor. Para las rentas de 2025, esa parte exenta es de 10.910 euros, y en 2023 y 2024 se movía en importes parecidos. Para un sueldo como el de 2024, de algo más de 13.000 euros con base en Bélgica, aplicar o no esa exención cambia por completo el resultado. Quien no llega al 75 % tributa desde el primer euro, sin mínimo exento.
El cálculo se hace por año natural completo, del 1 de enero al 31 de diciembre, y compara lo obtenido en Bélgica con todos los ingresos profesionales del año, incluidos los de España. Por eso, aunque la regla parece sencilla, cada ejercicio de este caso exige un análisis distinto. Ya explicamos esta misma regla en el caso de la declaración de no residente en Bélgica siendo español.
En 2023 hay que sumar lo que el cliente pudiera cobrar en España en enero y febrero, si cobró algo, y los salarios de marzo a diciembre vinculados a Bélgica, incluidos los cuatro meses de sueldo reducido. Con pocos o ningún ingreso español en esos dos meses, el porcentaje belga puede ser muy alto, y por eso el equipo vio en 2023 una oportunidad clara de reducción.
En 2024 la comparación es más ajustada: algo más de 13.000 euros en Bélgica hasta julio frente al sueldo cobrado en España de agosto a diciembre. Si el salario español de esos cinco meses fue alto, el 75 % puede no alcanzarse. Solo con las nóminas en la mano se sabe de qué lado cae el año.
Cuarto frente: por qué hay que revisar todas las nóminas de 2023 y 2024
Para demostrar el 75 % no sirve una estimación. Hacen falta todas las nóminas de los dos años: las de la empresa con base en Bélgica y las de la empresa española. Son el único documento que muestra, mes a mes, cuánto se cobró, por qué concepto y en qué país.
Las nóminas responden además a otras tres preguntas. La primera, si en algún momento se practicó alguna retención de impuestos, y en qué país. La segunda, qué cotizaciones sociales se pagaron y a qué sistema. La tercera, qué papel tuvo Irlanda en los cuatro primeros meses de salario reducido y en la obtención del PPS.
Este último punto no es un detalle. En el sector aéreo, la legislación de seguridad social aplicable al personal de vuelo se determina por regla general por su base (home base), según el Reglamento (CE) 883/2004. Si alguna nómina refleja cotizaciones o retenciones irlandesas, hay que saberlo antes de presentar cualquier cálculo ante Bélgica o ante España.
Si tienes dudas sobre en qué país deberías haber cotizado, lo analizamos en nuestras guías de seguridad social en Europa y de seguridad social en Bélgica. Y si lo que necesitas es entender qué refleja tu documento anual de ingresos, tienes nuestra explicación del certificado de retenciones.
Quinto frente: cómo se pide el recálculo de la liquidación de impuestos en Bélgica
Si en un año se alcanza el 75 %, la vía es pedir a la administración belga que recalcule la liquidación aplicando la parte exenta. Se hace con una reclamación motivada (réclamation o bezwaarschrift) contra el aviso de liquidación, el avertissement-extrait de rôle. Hacen falta dos reclamaciones: una por 2023 y otra por 2024.
El plazo general para reclamar es de un año desde el envío del aviso de liquidación, como indica el SPF Finances en su página sobre la reclamación. En algunos casos puede pedirse además una revisión de oficio (dégrèvement d’office) en un plazo de cinco años. Aun así, conviene no dar por hecho que la reclamación suspende el pago de todo lo reclamado.
La administración belga suele pedir en estos procedimientos una copia de la declaración de la renta española, para comprobar los demás ingresos, los inmuebles, el estado civil y los hijos. Como la renta española de 2023 no se había presentado, este punto se coordinó con la revisión de la situación en España: sin esa declaración, el expediente belga de 2023 quedaba cojo.
Quedaba el problema del acceso. La reclamación se puede presentar por MyMinfin, el portal del SPF Finances, pero el cliente no había podido identificarse con su identidad digital española. Por eso nuestra asesora fiscal para Bélgica activa un mandato de representación y presenta los procedimientos en su nombre, una vez revisada la documentación.
Sexto frente: si no se alcanza el 75 %, el plan de pagos
Si las nóminas muestran que en un año los ingresos belgas no llegan al 75 % del total, el importe de la liquidación es correcto y habrá que pagarlo completo. En ese escenario no tiene sentido reclamar: lo útil es evitar que la deuda genere intereses de demora y gastos de cobro.
Para eso existe el plan de pagos. El SPF Finances permite solicitarlo a través de MyMinfin cuando no se puede pagar todo de una vez, como explica en su página sobre las dificultades de pago. En la reunión se valoró la posibilidad de fraccionar la deuda en cinco, seis o siete meses.
Lo importante es pedirlo antes del vencimiento, y no cuando la deuda ya está en fase de cobro. El SPF Finances insiste en planificar los pagos para evitar intereses de retard. Un plan aceptado a tiempo convierte una factura difícil de asumir de golpe en cuotas mensuales previsibles.
La estrategia puede ser mixta: reclamar el año en que se cumple el 75 % y fraccionar el otro. Por eso la decisión se tomaba ejercicio por ejercicio, y no para los dos a la vez.
Séptimo frente: la renta en España como residente fiscal en 2023 y 2024
El expediente no termina en Bélgica. El cliente fue residente fiscal en España en 2023 y 2024, y un residente en España tributa aquí por su renta mundial. Eso significa que los sueldos con base en Bélgica también deben aparecer en su declaración española, aplicando los mecanismos que evitan pagar dos veces.
Lo correcto habría sido presentar cada año una declaración de no residente en Bélgica y una declaración de residente en España. En España, lo pagado en Bélgica se recupera mediante la deducción por doble imposición internacional del artículo 80 de la Ley 35/2006 del IRPF. Como la cuota belga aún no estaba fijada, el orden de los trámites importa.
La renta de 2023 no se había presentado. Cuando el pagador es extranjero y no retiene en España, el límite que obliga a declarar es mucho más bajo que el general de 22.000 euros. Presentarla ahora, fuera de plazo, tiene consecuencias distintas según el resultado: si sale a devolver no hay recargo, y si sale a pagar se aplica el recargo por presentación extemporánea. Lo explicamos en nuestra guía de la renta fuera de plazo.
Según el informe de la reunión, esta situación abre posibilidades interesantes en España. Una de las vías que el equipo estudiará es la exención del artículo 7.p, que deja exentos hasta 60.100 euros anuales por trabajos realizados en el extranjero para una entidad no residente, siempre que en ese país exista un impuesto similar. Es incompatible con la deducción por doble imposición sobre la misma renta, así que hay que elegir con números.
En el personal del sector aéreo el 7.p tiene matices propios, que tratamos en la guía de la exención 7p para pilotos y en la tributación para pilotos en España. Puedes ver los requisitos generales en la exención 7p y estimar el efecto con la calculadora del modelo 7p. La decisión final dependerá de la documentación completa.
Qué habría pasado sin asesoramiento ante una liquidación de impuestos en Bélgica
El primer escenario es pagar sin revisar. El cliente abona los 5.400 euros antes del 25 de noviembre y da el asunto por cerrado. Si en 2023 cumplía el 75 %, ha pagado de más por no aplicar la parte exenta, y el plazo para reclamarlo corre mientras tanto.
El segundo es revisar solo una carta. Se reclama la de 2023, que parece más favorable, y la de 2024 se deja pendiente. La deuda de 2024 vence, empieza a generar intereses y pasa a cobro, aunque quizá también admitía un recálculo o, al menos, un plan de pagos ordenado.
El tercero es olvidar España. Bélgica cobra, pero la renta española de 2023 sigue sin presentarse y la de 2024 no recoge bien los sueldos belgas. Años después, la Agencia Tributaria detecta los ingresos por el intercambio automático de información entre administraciones, y lo que pudo resolverse con una deducción o una exención termina en un requerimiento con recargos.
Resolución
La estrategia acordada con el cliente, tras el análisis de nuestra asesora fiscal para Bélgica y con la coordinación del responsable del Club en España, se resume en estos pasos:
- Reunir toda la documentación de 2023 y 2024: las dos cartas de la administración belga, los contratos y todas las nóminas de Bélgica, de España y, en su caso, de Irlanda.
- Calcular la regla del 75 % por separado en cada año natural, comparando los ingresos profesionales belgas con el total, incluidos los españoles.
- Activar el mandato de representación para actuar ante la administración belga, ya que el cliente no puede acceder a MyMinfin con su identidad digital española.
- Presentar una reclamación por cada ejercicio en que se cumpla el 75 %, pidiendo el recálculo con la parte exenta, y esperar la respuesta del SPF Finances.
- Solicitar un plan de pagos para el ejercicio en que no se cumpla, antes del vencimiento, en cinco, seis o siete meses.
- Revisar la situación fiscal en España de 2023 y 2024: presentar la renta de 2023, comprobar la de 2024 y elegir entre la deducción por doble imposición y una posible exención 7.p.
- Tener presente en todo momento el 25 de noviembre de 2026, la fecha límite de pago que fijan las dos cartas.
Con esta hoja de ruta, el cliente deja de ver dos cartas imposibles de entender y pasa a tener dos expedientes ordenados, con un cálculo por año, un plan B si no se alcanza el 75 % y su situación en España alineada con la belga.
Gestiona tu situación fiscal con nosotros
¿Has recibido una carta de la administración fiscal belga por un año en que trabajaste allí sin retenciones? ¿No sabes si tus ingresos en Bélgica llegan al 75 % del total? ¿Te han reclamado varios años a la vez y no sabes por dónde empezar? ¿Vivías en España mientras trabajabas en Bélgica y no has declarado ese sueldo aquí?
En VIVIR EN EUROPA resolvemos este tipo de situaciones cada semana, con un equipo de más de 90 expertos fiscales y legales en Europa:
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Da el primer paso hoy: cuéntanos qué cartas has recibido, de qué años y qué ingresos tuviste en cada país, y te diremos si tu liquidación de impuestos en Bélgica admite un recálculo o si conviene pedir un plan de pagos antes de que venza.
Análisis realizado por vivireneuropa.eu, con la supervisión de la asesora fiscal para Bélgica del Club VIVIR EN EUROPA y la coordinación y revisión en España del responsable del Club.
Caso real gestionado por el Club VIVIR EN EUROPA. Los datos identificativos del cliente han sido omitidos para preservar su privacidad · Información basada en la legislación vigente de 2026 en Bélgica y España.
Aviso importante: este artículo se basa en una situación particular analizada en un momento concreto. La respuesta puede no ser la misma para otro caso, aunque parezca similar: la tributación en Bélgica de un no residente, el cumplimiento de la regla del 75 %, la viabilidad de una reclamación o de un plan de pagos, la legislación de seguridad social aplicable y las obligaciones y ventajas en España dependen de la situación personal, de las nóminas y demás documentación disponible y de la normativa e interpretación administrativa vigentes en cada momento.
Las conclusiones podrán ajustarse una vez revisada la documentación completa del expediente, en particular las dos cartas de la administración belga, los contratos y todas las nóminas de 2023 y 2024. Consulta siempre tu situación específica con un profesional antes de tomar decisiones. Se permite el uso profesional o personal de este contenido siempre que se cite la fuente vivireneuropa.eu.
