Estás leyendo un caso real de una consulta recibida en el Club VIVIR EN EUROPA, analizado en detalle por nuestros expertos con base en la legislación fiscal actual de España, Francia y la UE, sobre la exención 7P.
En Vivir en Europa compartimos casos reales de clientes porque creemos que la mejor manera de ayudar es siendo transparentes. Este caso es especialmente valioso porque ilustra algo que muy pocas asesorías pueden ofrecer: la capacidad de coordinar en tiempo real a expertos fiscales de España y Francia para dar una respuesta técnica precisa sobre cada año de actividad del cliente. El resultado fue una estrategia que combina la exención del artículo 7P, la aplicación del convenio de doble imposición y la corrección de errores de años anteriores, todo con un impacto fiscal mínimo para el cliente.
En nuestro despacho fiscal internacional analizamos con frecuencia situaciones en las que contribuyentes creen poder aplicar la exención por trabajos realizados en el extranjero(artículo 7.p LIRPF), en determinadas situaciones, estos desplazamientos pueden permitir aplicar la exención por trabajos realizados en el extranjero, conocida como artículo 7P de la Ley del IRPF.
El artículo 7P de la Ley del IRPF es una de las herramientas fiscales más potentes para trabajadores que desarrollan parte de su actividad fuera de España.
Artículo 7P, certificado A1, convenio de doble imposición España-Francia, declaración rectificativa y coordinación entre expertos fiscales de dos países: cuando se trabaja en el extranjero con contrato español, cada año puede tener un tratamiento fiscal diferente y hay que analizarlos uno por uno.
Si deseas replicar este éxito y dar solución u optimizar tu situación fiscal, puedes realizar tu propia consulta fiscal y ser acompañado paso a paso por nuestro equipo especializado en fiscalidad internacional.
Ventajas del Club VIVIR EN EUROPA
- Análisis Personalizado: Evaluamos tu perfil bajo normativas vigentes para maximizar tu situación fiscal.
- Soporte Integral: Desde verificación de requisitos, hasta guías, explicación directa en videollamada y acompañamiento para todo el proceso. Aplicamos y llevamos acabo nuestras decisiones de consultoría.
- Seguimiento Continuo: Te acompañaremos durante todo el calendario fiscal con nuestros servicios Tax Care y a través del chat con cada uno de los asesores.
- Acceso Exclusivo al Club VIVIR EN EUROPA, donde dispondrás de una única plataforma cloud donde subir tu documentación, validar borradores y operativa y almacenar tu información fiscal.
La situación del cliente con trabajo en Francia con contrato español
Un profesional español trabaja para una empresa española desde marzo de 2024, habiendo trabajado previamente en Francia y realizado estancias en otros países como Corea. Su centro de vida está en España: vivienda principal, cónyuge e hijos domiciliados allí.
Sus ingresos fueron de 65.000 euros en 2024 y 150.000 euros en 2023. Dispone de un certificado A1 de trabajador desplazado emitido por su empresa. Tiene además ingresos por alquiler en España.
En años anteriores, otro gestor gestionó incorrectamente su situación fiscal, lo que ha generado pagos incorrectos en Francia y una carta de la Agencia Tributaria española reclamando ingresos franceses.
La situación en el momento de la consulta es la siguiente:
- Residente fiscal en España, con familia y vivienda principal en el país.
- Trabaja físicamente en Francia con nómina española y certificado A1 de desplazado.
- Ingresos de 65.000 euros en 2024 y 150.000 euros en 2023.
- La empresa aplica correctamente la exención del artículo 7P en las nóminas de 2024.
- Declaraciones incorrectas en 2022 y 2023 gestionadas por otro asesor, con un pago pendiente de 1.454 euros en Francia correspondiente a 2023.
- Carta de Hacienda española reclamando ingresos franceses de años anteriores.
- Ingresos por alquiler en España pendientes de declarar correctamente.
- Para 2025 superará los 183 días en Francia, lo que requiere análisis específico.
👉 cumplía los requisitos para aplicar la exención del artículo 7P.
El objetivo de la reunión era presentar la gestión 2025 y revisar todas las gestiones previas realizadas.
Requisitos de la exención 7P en la renta en España
Antes de entrar en el análisis técnico, merece la pena explicar cómo se resolvió este caso, porque la forma es tan importante como el resultado.
Las preguntas fiscales que plantea este cliente no pueden responderse correctamente desde un solo país. La residencia fiscal, la aplicación del convenio de doble imposición, las obligaciones en Francia como no residente y la interacción con el artículo 7P son cuestiones que afectan simultáneamente a dos sistemas fiscales diferentes. Una asesoría que solo conoce la normativa española puede dar respuestas parcialmente correctas que en la práctica resultan equivocadas, como demostró el gestor anterior.
El Modelo 7P es la denominación coloquial de la exención prevista en el artículo 7.p de la Ley del IRPF, que permite a los trabajadores residentes en España no tributar en España por los rendimientos del trabajo obtenidos por trabajos realizados en el extranjero, hasta un límite de 60.100 euros anuales.
En Vivir en Europa, tras el análisis inicial con el equipo de España, se planteó formalmente la situación al experto fiscal de Francia, quien analizó cada año de actividad del cliente bajo la normativa francesa y el Convenio Franco-Español de 10 de octubre de 1995. La respuesta fue clara, técnica y definitiva: ni para 2024 ni para 2025 el cliente tiene obligación de presentar ninguna declaración en Francia. La única gestión pendiente en Francia es verificar si existen pagos a cuenta retenidos en años anteriores que puedan recuperarse.
Eso es lo que permite dar al cliente una respuesta completa, no una respuesta a medias.
Análisis de la situación completa para el cliente
Para este cliente, los requisitos se cumplen claramente:
Su empresa, aunque española, presta servicios que benefician a entidades o proyectos en el extranjero. El trabajo se realiza físicamente en Francia, fuera de España. Y en el territorio donde se trabaja existe un impuesto de naturaleza similar al IRPF, condición que Francia cumple con creces.
El cálculo de la exención es proporcional: se aplica sobre la parte del salario correspondiente a los días trabajados en el extranjero respecto al total de días del año. Con ingresos de 65.000 euros en 2024 y la mayor parte del tiempo trabajando en Francia, la base imponible en España se reduce a cifras muy bajas, como demuestran los 5.000 euros sobre los que efectivamente tributa.El análisis año por año
Para 2023, con ingresos de 150.000 euros, la exención del 7P no cubriría la totalidad al superar el límite de 60.100 euros, pero sí reduciría significativamente la base imponible respecto a lo que se declaró incorrectamente.
2022 y 2023: declaraciones incorrectas que hay que corregir
En estos dos años el cliente percibía retribución de fuente francesa pero mantenía su residencia fiscal en España, con su centro de intereses vitales —familia y vivienda principal— en el país. La declaración correcta en Francia para estos años era la de no residente (déclarant non-résident), con los ingresos de fuente francesa declarados mediante el formulario 2042 NR y el impuesto calculado según los tipos mínimos o convencionales previstos para no residentes.
Sin embargo, el gestor anterior no gestionó correctamente esta situación, lo que generó pagos incorrectos en Francia y una reclamación de la Agencia Tributaria española por ingresos franceses no declarados correctamente en España.
La estrategia para cada año es diferente:
- Para 2022: esperar la resolución de la reclamación de la Agencia Tributaria española antes de actuar. Responder a ese requerimiento con la documentación correcta y la aplicación del convenio de doble imposición es el primer paso, y actuar precipitadamente antes de conocer la posición de Hacienda podría complicar la situación.
- Para 2023: presentar una declaración rectificativa voluntaria en España antes de recibir ninguna notificación oficial, aplicando correctamente el convenio de doble imposición y la exención del artículo 7P sobre los ingresos de ese año. La rectificativa voluntaria permite corregir el error con sanciones mínimas y evita que Hacienda inicie un procedimiento sancionador formal. Con ingresos de 150.000 euros y la exención del 7P bien aplicada, el impacto fiscal puede reducirse significativamente respecto a lo que se pagó incorrectamente.
Respecto al pago pendiente de 1.454 euros en Francia correspondiente a 2023, el equipo revisará su estado y analizará si procede reclamarlo o compensarlo en el contexto de la regularización global.
2024: artículo 7P aplicado correctamente, sin obligaciones en Francia
Para 2024, la empresa ya aplica correctamente la exención del artículo 7P en las nóminas, lo que permite que el cliente tribute en España únicamente sobre 5.000 euros de sus 65.000 euros de ingresos. El resto queda exento al corresponder a días trabajados en Francia para una empresa que, aunque española, desarrolla su actividad en el extranjero en beneficio de entidades no residentes.
El certificado A1 de trabajador desplazado emitido por la empresa es el documento que acredita el estatus del cliente ante cualquier reclamación de las autoridades francesas. Su validez no se ve comprometida por haber trabajado un período menor al inicialmente reportado.
En cuanto a las obligaciones en Francia para 2024: ninguna. El análisis del equipo francés fue concluyente. A pesar de que el cliente superó en ese año los 183 días de presencia física en Francia, su residencia fiscal permanece en España en virtud de los criterios jerárquicos del artículo 4 del Convenio Franco-Español. El elemento determinante es que el centro de intereses vitales —familia y vivienda principal— está en España, y ese criterio prevalece sobre el de la presencia física cuando existe un convenio bilateral que lo establece así.
Además, los ingresos percibidos son de fuente española: la nómina la paga una empresa española y el salario se genera bajo un contrato español. Francia no tiene potestad para gravar ingresos de fuente española percibidos por un no residente fiscal francés.
2025: situación aún más clara, sin obligaciones en Francia
Para 2025, aunque el cliente pasa menos de 183 días en Francia, la situación fiscal es si cabe más nítida que en 2024. Sin presencia física que supere el umbral y con el centro de intereses vitales en España, no existe ningún criterio que permita a Francia reclamar la residencia fiscal del cliente.
La respuesta del experto fiscal francés fue igualmente directa: para 2025, nada que hacer en Francia, siempre que no existan ingresos de fuente francesa como intereses, dividendos, plusvalías inmobiliarias o rentas de alquiler de propiedades en Francia. En ausencia de esos ingresos, Francia no tiene ninguna potestad tributaria sobre este contribuyente para ese ejercicio.
Para 2025, la gestión prioritaria es confirmar con el equipo francés los detalles finales y cerrar la declaración española aplicando el artículo 7P correctamente, antes de que venzan los plazos.
Los ingresos por alquiler: la obligación que permanece
Al margen de toda la complejidad internacional, hay una obligación fiscal completamente española y directa: los ingresos por alquiler de la propiedad en España deben declararse en el IRPF español, independientemente de la exención del 7P y de las gestiones con Francia.
Los rendimientos del alquiler se calculan como la diferencia entre los ingresos brutos y los gastos deducibles asociados al inmueble —hipoteca, seguros, reparaciones, IBI, amortización— y el resultado se integra en la base imponible general del IRPF.
El salario neto pactado: una responsabilidad de la empresa
Este es un punto que merece análisis específico al preparar la declaración. Si el salario del cliente está pactado como salario neto —es decir, si la empresa se comprometió a que el trabajador recibiera una cantidad neta determinada con independencia de la carga fiscal— entonces cualquier desajuste entre las retenciones practicadas y el impuesto real que resulta de la declaración debería ser asumido por la empresa, no por el trabajador.
Este tipo de acuerdo es habitual en contratos de trabajadores desplazados al extranjero, precisamente para proteger al empleado de las variaciones fiscales entre países. Si ese es el caso en este contrato, la empresa debería cubrir la diferencia que pueda resultar de la regularización de años anteriores. Este aspecto se analizará en detalle al preparar cada declaración.
¿Trabajas en Francia con contrato español y no tienes claro dónde tributas?
Si trabajas físicamente en Francia pero tu empresa, tu nómina y tu familia están en España, tu situación fiscal tiene una lógica concreta que el convenio de doble imposición Francia-España regula con precisión. El problema es que esa lógica solo es visible cuando se conocen en profundidad ambos sistemas fiscales y se saben aplicar conjuntamente.
En Vivir en Europa somos la única asesoría fiscal española con equipos propios en Francia que trabajan coordinados en tiempo real. Analizamos cada caso con expertos locales en ambos países y damos una respuesta única, coherente y fiscalmente óptima.
En el Club VIVIR EN EUROPA, contamos con un equipo especializado en fiscalidad internacional que analiza cada caso de forma individual y acompaña al cliente en todo el proceso, desde la recopilación de documentación hasta la defensa ante la Agencia Tributaria.
Análisis realizado por vivireneuropa.eu por el equipo de redacción con la supervisión de nuestro equipo fiscal en España y equipo fiscal en Francia
Caso real gestionado por los equipos de España y Francia de Vivir en Europa · Los datos identificativos del cliente han sido omitidos para preservar su privacidad · Información basada en la legislación vigente en junio de 2026 de Francia y España
