En este análisis encontrarás estos puntos:
Estás leyendo un caso real de una consulta recibida en el Club VIVIR EN EUROPA, analizado en detalle por nuestros expertos con base en la legislación fiscal italiana y la legislación fiscal española, sobre cómo tributan los dividendos extranjeros en Italia cuando proceden de una sociedad familiar en Argentina, qué ocurre con el cónyuge cuando sus ingresos en España superan el umbral para estar a cargo, qué hace falta para deducir unas obras en casa y cómo cumplir con el monitoraggio fiscale y la IVAFE sobre participaciones y cuentas en el extranjero, todo ello con el plazo del Modello Redditi PF encima.
Si te encuentras en una situación parecida, en VIVIR EN EUROPA preparamos y presentamos tu declaración de la renta en Italia, incluyendo el quadro RW, la IVAFE y el tratamiento de las rentas de fuente extranjera, y te explicamos con antelación la diferencia entre el Modello 730 y el Modello Redditi para que sepas cuál te corresponde y cuándo vence.
Para dudas concretas antes de presentar, puedes reservar una consulta fiscal en Italia o una consulta de fiscalidad internacional con nuestro equipo, leer nuestra guía sobre qué es la IVAFE y el IVIE, estimar tu carga fiscal con el simulador de impuestos europeos o consultar el plan anual Tax Care Italia si prefieres que llevemos tus obligaciones fiscales de principio a fin.
Cada semana resolvemos situaciones fiscales reales de personas que viven, trabajan o tienen intereses en varios países europeos. Compartimos estos casos, siempre de forma anónima, porque creemos que la información fiscal de calidad debe estar al alcance de todos: casos reales, contrastados y resueltos por profesionales, que pueden inspirar a otras personas en situaciones parecidas.
No buscamos solo informar: queremos demostrar con hechos cómo trabajamos. Cada caso publicado representa muchas horas de análisis de nuestro equipo de abogados fiscalistas y expertos contables en Europa, y refleja nuestra manera de entender la asesoría: clara, concreta y pragmática.
Si quieres resolver tu propia situación fiscal, contacta con nosotros a través de vivireneuropa.eu y te asignaremos el equipo experto que tu caso necesite.
Por el equipo de vivireneuropa.eu · Despacho fiscal especializado en Italia
Ventajas del Club VIVIR EN EUROPA
- Análisis Personalizado: estudiamos tu caso concreto con base en la legislación vigente y los convenios aplicables, sin respuestas genéricas.
- Soporte Integral: un único equipo coordina tus obligaciones fiscales en Italia, en España y en el resto de países implicados.
- Seguimiento Continuo: te acompañamos durante todo el proceso, desde la primera videollamada hasta la presentación de cada declaración.
- Acceso Exclusivo: como miembro del Club dispones de un panel privado para subir documentación, resolver dudas y seguir el estado de tus trámites.
El punto de partida: un residente en Italia con una sociedad familiar en Argentina y un año de cambios
El cliente es residente fiscal en Italia y miembro del Club desde ejercicios anteriores. Este año, sin embargo, su declaración no se parece a la del año pasado, y esa es precisamente la razón por la que pidió una videollamada previa —celebrada en italiano, a petición suya— con nuestro departamento fiscal de Italia antes de que empezáramos a preparar nada.
Los cambios eran cuatro. En primer lugar, contrajo matrimonio en febrero del año anterior, y su cónyuge trabajó en España hasta julio, con unas rentas del trabajo que superaron el umbral que permite considerarla a cargo. En segundo lugar, percibió dividendos por unos 17.126 euros de una sociedad argentina en la que ostenta, junto con su familia, el 90 % de la propiedad, y sobre los que ya se habrían pagado impuestos en Argentina. En tercer lugar, hizo obras en la instalación eléctrica de su vivienda y quería saber si eran deducibles. Y en cuarto lugar, mantiene participaciones en la sociedad argentina y cuentas corrientes fuera de Italia, incluidas cuentas en España.
A todo ello se sumaba un detalle operativo nada menor: su panel en el portal del Club estaba sin datos para el ejercicio en curso, de modo que no era posible reutilizar la información del año anterior. Y un calendario concreto: por el tipo de rentas que contiene, su declaración se presenta con el Modello Redditi PF, cuyo plazo vence el 2 de noviembre de 2026.
Cuando se perciben dividendos extranjeros en Italia y, además, cambia la situación familiar, la declaración deja de ser una copia del año anterior y se convierte en un expediente nuevo. En la reunión abrimos cuatro frentes fiscales y uno operativo. Te los explicamos uno a uno.
Primer frente: el cónyuge ya no está a cargo, y eso cambia dos declaraciones
La primera pregunta del cliente era razonable: si se ha casado, ¿puede incluir a su cónyuge en su declaración y beneficiarse de las deducciones familiares? La respuesta, en su caso, es no, y conviene entender por qué.
A efectos de la declaración italiana, un familiar solo se considera fiscalmente a cargo (familiare a carico) si sus rentas brutas anuales no superan los 2.840,51 euros, umbral general que se eleva a 4.000 euros únicamente para los hijos de hasta 24 años. No importa dónde se hayan obtenido esas rentas: las rentas del trabajo percibidas en España cuentan igual que las italianas. Puedes contrastar el criterio en la ficha oficial de la Agenzia delle Entrate sobre familiari a carico.
La cónyuge del cliente trabajó en España hasta julio y sus rentas del trabajo superaron con claridad esos 2.840 euros. Por tanto, no puede figurar como persona a cargo y deberá presentar su propia declaración de la renta de forma separada, con su propia situación de residencia y sus propias rentas.
La consecuencia práctica más inmediata afecta a un gasto que el cliente pensaba deducir: los gastos de estudios de su cónyuge. Como no está a cargo, esos gastos no pueden incluirse en la declaración del cliente; deberán consignarse, en su caso, en la declaración de ella. No se pierde la deducción, pero cambia de declaración y de titular.
Es un error muy frecuente en el primer año de matrimonio: dar por hecho que casarse equivale automáticamente a tributar en conjunto. En Italia no existe la declaración conjunta al estilo español; cada contribuyente declara lo suyo, y la única forma de trasladar beneficios fiscales entre cónyuges es el régimen de familiares a cargo, que en este caso no se cumple.
Segundo frente: cómo tributan los dividendos extranjeros en Italia y qué pasa con el impuesto ya pagado en Argentina
Aquí estaba el grueso de la factura fiscal, y también la parte técnicamente más delicada.
Los dividendos que un residente fiscal en Italia percibe de una sociedad extranjera tributan, con carácter general, mediante imposición sustitutiva al tipo del 26 % (imposta sostitutiva), sin integrarse en la base imponible progresiva del IRPEF. Es el mismo tratamiento que reciben los dividendos de sociedades italianas desde 2018 y el mismo que explicamos en nuestro caso real sobre una LLC en Italia y el cobro de dividendos, aunque allí el origen era estadounidense y aquí es argentino.
Sobre los 17.126 euros percibidos, el impuesto bruto en Italia rondaría los 4.453 euros. La cifra que el cliente quería conocer era, lógicamente, cuánto de ese importe podía reducirse gracias a los impuestos que ya se habían pagado en Argentina.
El convenio Italia-Argentina y el crédito por impuestos extranjeros
Italia y Argentina tienen en vigor un convenio para evitar la doble imposición, firmado en Roma el 15 de noviembre de 1979 y ratificado en Italia por la Ley 282/1982. Puedes consultar el listado oficial de convenios en la página del Dipartimento delle Finanze sobre convenzioni per evitare le doppie imposizioni. Como en la mayoría de convenios, el artículo dedicado a los dividendos permite que el Estado de la fuente —Argentina— retenga una parte, y obliga al Estado de residencia —Italia— a eliminar la doble imposición.
El problema es que la norma interna italiana que regula el crédito por impuestos pagados en el extranjero (credito d’imposta estero, artículo 165 del TUIR) está pensada para rentas que se integran en el IRPEF, y la Agenzia delle Entrate ha sostenido tradicionalmente que no se aplica a los dividendos sometidos a imposición sustitutiva. Es decir, la regla de partida es dura: 26 % en Italia sobre el dividendo bruto, con independencia de lo retenido en origen.
Esa posición, sin embargo, ya no es la única. La Corte di Cassazione, con la sentencia n. 25698 de 1 de septiembre de 2022, abrió la puerta al crédito para las personas físicas que perciben dividendos extranjeros sujetos a retención obligatoria, siempre que el convenio aplicable no excluya expresamente la deducción del impuesto extranjero. Desde entonces, la jurisprudencia de mérito ha seguido esa línea en varios pronunciamientos.
Por eso el equipo no dio en la reunión una cifra definitiva, y por eso tampoco la damos aquí. Lo que se acordó es un análisis específico del convenio Italia-Argentina —redacción de la cláusula de dividendos, carácter obligatorio de la retención argentina y documentación acreditativa del impuesto pagado— para determinar el tratamiento definitivo y el importe efectivamente a ingresar en Italia. Es un trabajo de horas, no de minutos, y es exactamente el tipo de análisis que diferencia una declaración bien hecha de una declaración cara.
Fraccionar el pago: la rateizzazione
La segunda inquietud del cliente era de tesorería: ¿se puede pagar a plazos? Sí. El saldo de la declaración puede fraccionarse (rateizzazione) en cuotas mensuales que se abonan mediante el modelo F24, con un interés que, de forma orientativa, se sitúa entre el 1 % y el 2 % del importe aplazado en función del número de cuotas. El fraccionamiento se concretará una vez calculado el importe final, y el cliente recibirá el calendario de cuotas y los intereses aplicables.
Si nunca has pagado un F24, tenemos publicadas una guía completa para pagar un F24 y las instrucciones para pagar el F24 online con tarjeta o transferencia.
Tercer frente: las obras en la instalación eléctrica solo se deducen si el papeleo existía antes de empezar
El cliente había renovado la instalación eléctrica de su vivienda durante el año y daba por hecho que podría deducir el gasto. En Italia, efectivamente, existe el bonus ristrutturazione (artículo 16-bis del TUIR): una deducción del IRPEF del 50 % del gasto para la vivienda habitual —del 36 % para otros inmuebles— con un tope de 96.000 euros por unidad inmobiliaria, que se recupera en diez cuotas anuales iguales.
Pero la deducción no se gana con la factura: se gana con el procedimiento. Para poder aplicarla es necesario, según el tipo de intervención, que se haya presentado en el Ayuntamiento (Comune) una CILA (Comunicazione di Inizio Lavori Asseverata) o una SCIA antes de iniciar los trabajos, y que los pagos se hayan efectuado mediante transferencia específica —el llamado bonifico parlante— que indique la causa del pago, el código fiscal del beneficiario de la deducción y el NIF o partita IVA del proveedor.
En la reunión, el cliente no tenía constancia de que se hubiera presentado ninguna comunicación al Ayuntamiento ni de haber pagado con bonifico parlante. Sin esa documentación, la deducción no puede aplicarse, por muy real que sea la obra y por muy elevada que sea la factura.
La recomendación fue doble. Por un lado, contactar con el electricista y con el técnico que ejecutó los trabajos para verificar si la intervención requería CILA y si esta se presentó. Por otro, si no se presentó, valorar una comunicación tardía o una regularización (sanatoria), cuyo coste y viabilidad dependen del tipo de obra y del municipio. Solo con esa verificación se decidirá si la deducción puede aplicarse en este ejercicio.
La lección es sencilla y la repetimos a menudo: en Italia, la deducción por obras se planifica antes de la primera factura, no después. Nuestra guía sobre la fiscalidad en Italia recoge las principales deducciones y sus requisitos formales.
Cuarto frente: las otras deducciones. Lo que entra, lo que no y lo que va en otra declaración
Además de las obras, el cliente planteó tres gastos más. Repasamos cada uno.
- Gastos de intermediación inmobiliaria: la deducción italiana por honorarios de agencia (19 % sobre un máximo de 1.000 euros) solo se aplica cuando corresponden a la compra de un inmueble destinado a vivienda habitual. Si se refieren a un alquiler, como era el caso, no son deducibles.
- Gastos de estudios de la cónyuge: como vimos en el primer frente, al no estar a cargo del cliente, deben incluirse en la declaración de ella, no en la de él.
- Cotizaciones a la seguridad social: si son las retenidas por el empleador en la nómina, no requieren ninguna actuación adicional, porque ya están reflejadas en la Certificazione Unica. Las aportaciones voluntarias que el cliente haya realizado por su cuenta, en cambio, sí deben declararse para poder aplicar la deducción de la base imponible que les corresponde.
Nada de esto es exótico, pero cada partida tiene su regla, y en un año con cuatro cambios a la vez es fácil colar un gasto donde no toca. Revisar estas partidas con un profesional antes de presentar evita tanto perder deducciones legítimas como aplicar deducciones que después la Agenzia delle Entrate rechazaría.
Quinto frente: monitoraggio fiscale e IVAFE sobre la sociedad argentina y las cuentas fuera de Italia
Este es el frente que más contribuyentes olvidan y que más sanciones genera. Quien reside fiscalmente en Italia y posee activos financieros en el extranjero tiene una obligación informativa —el monitoraggio fiscale— que se cumple en el quadro RW del Modello Redditi, y una obligación de pago —la IVAFE, impuesto sobre el valor de las actividades financieras en el extranjero— que se calcula en el mismo cuadro.
En el caso del cliente, hay dos bloques de activos que declarar:
- Las participaciones en la sociedad argentina. Debe consignarse su valor a efectos del monitoraggio fiscale y del cálculo de la IVAFE, cuyo tipo general es del 0,2 % sobre el valor de la participación. Que la sociedad sea familiar o que el cliente no sea el único socio no exime de declarar la parte que le corresponde.
- Todas las cuentas corrientes abiertas fuera de Italia, incluidas las que mantiene en España. Muchos residentes españoles en Italia asumen que una cuenta española «no es extranjera»: lo es, a todos los efectos, desde el momento en que su residencia fiscal está en Italia. Para cada cuenta se indican los saldos a 1 de enero y a 31 de diciembre del ejercicio, con independencia del saldo medio; para las cuentas corrientes, la IVAFE es una cuota fija de 34,20 euros por cuenta, que solo se devenga cuando el saldo medio anual supera los 5.000 euros.
Las reglas de declaración y pago están resumidas en la ficha oficial de la Agenzia delle Entrate sobre versamento e dichiarazione de la IVAFE. Si quieres entender el impuesto en detalle, tenemos publicada una guía en español sobre qué es la IVAFE y qué es el IVIE.
Se acordó con el cliente que tanto las cuentas extranjeras como las participaciones en la sociedad argentina se incluirán íntegramente en la declaración. La omisión del quadro RW se sanciona con porcentajes sobre el valor no declarado, además de la IVAFE no ingresada, y el intercambio automático de información entre administraciones hace que hoy sea muy improbable que una cuenta en España o una participación societaria pasen desapercibidas.
Si tu situación es la inversa —residente en España con cuentas o rentas en Italia—, la obligación equivalente es el Modelo 720 y tenemos publicado el caso real de un italiano residente en España que no declaró sus rentas italianas ni el Modelo 720.
Sexto frente: Modello Redditi PF, plazo del 2 de noviembre y un panel vacío
Por la tipología de rentas del cliente —dividendos de fuente extranjera y activos en el extranjero— la declaración no se presenta con el Modello 730 simplificado, sino con el Modello Redditi PF. Este año su plazo de presentación telemática finaliza el 2 de noviembre de 2026, porque el 31 de octubre cae en sábado y el 1 de noviembre es festivo. La fecha está confirmada en la ficha oficial de la Agenzia delle Entrate sobre cuándo y cómo presentar el Modello Redditi Persone Fisiche 2026.
Dos meses parecen mucho, pero en este expediente hay que reunir certificados argentinos de dividendos e impuestos pagados, saldos de varias cuentas a dos fechas, el valor de las participaciones, las facturas y justificantes de las obras y la documentación de las cotizaciones voluntarias. Y el panel del cliente en el portal del Club estaba sin datos para el ejercicio, de modo que no se podía reutilizar nada del año anterior.
Por eso el primer paso acordado fue el más prosaico y el más importante: el cliente cargará en el portal toda la documentación entre esta semana y el inicio de la siguiente. Sin esos datos, el departamento fiscal no puede analizar el convenio con Argentina, calcular el importe definitivo ni proponer el plan de fraccionamiento. En un expediente de este tipo, la documentación no es el trámite final: es la condición de partida.
Resolución: cómo cerramos una declaración con dividendos extranjeros en Italia y cuatro cambios en un mismo año
La estrategia acordada con el cliente, tras el análisis conjunto de nuestro departamento fiscal de Italia y del equipo de coordinación del Club, se resume en estos pasos:
- Cónyuge no a cargo: sus rentas del trabajo en España superaron los 2.840,51 euros, por lo que presentará su propia declaración separada y en ella consignará, en su caso, sus gastos de estudios.
- Dividendos de la sociedad argentina: tributan en Italia mediante imposición sustitutiva del 26 % sobre los 17.126 euros percibidos. El departamento fiscal de Italia analizará el convenio Italia-Argentina y las reglas del crédito por impuestos extranjeros —a la luz de la jurisprudencia reciente de la Cassazione— para fijar el importe definitivo.
- Fraccionamiento: una vez calculado el importe final, se concretará la rateizzazione y se informará al cliente de las cuotas y de los intereses, estimados orientativamente entre el 1 % y el 2 %.
- Obras en la instalación eléctrica: el cliente verificará con el electricista y el técnico la existencia y regularidad de la CILA/SCIA y del pago mediante bonifico parlante; si falta, se valorará una comunicación tardía o sanatoria antes de decidir si la deducción se aplica en este ejercicio.
- Otras deducciones: los gastos de intermediación inmobiliaria por alquiler no se deducen; las cotizaciones retenidas en nómina no requieren actuación; las aportaciones voluntarias sí se declaran para aplicar la deducción.
- Monitoraggio fiscale e IVAFE: se incluirán en el quadro RW las participaciones en la sociedad argentina y todas las cuentas corrientes fuera de Italia, incluidas las de España, con los saldos a 1 de enero y a 31 de diciembre.
- Modelo y plazo: presentación con el Modello Redditi PF antes del 2 de noviembre de 2026, previa carga de toda la documentación en el portal del Club entre esta semana y el inicio de la siguiente.
Con esta hoja de ruta, el cliente pasa de una declaración que «ya no sabía por dónde coger» a un expediente ordenado por frentes, con una única incógnita técnica —el alcance del crédito por el impuesto argentino— acotada y asignada a quien tiene que resolverla.
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Análisis realizado por vivireneuropa.eu, con la supervisión del equipo fiscal de Italia y del equipo fiscal de España del Club VIVIR EN EUROPA.
Caso real gestionado por el Club VIVIR EN EUROPA. Los datos identificativos del cliente han sido omitidos para preservar su privacidad · Información basada en la legislación vigente de 2026 en Italia y España.
Aviso importante: este artículo se basa en una situación particular analizada en un momento concreto. La respuesta puede no ser la misma para otro caso, aunque parezca similar: consulta siempre tu situación específica con un profesional. Se permite el uso profesional o personal de este contenido siempre que se cite la fuente vivireneuropa.eu.
