Guía sobre fiscalidad en España

Cómo funciona la fiscalidad en España

La fiscalidad en España funciona mediante un sistema tributario que agrupa diversos impuestos recaudados por diferentes niveles de la administración pública: el Estado, las Comunidades Autónomas y las Entidades Locales.

El sistema se divide en tributos estatales, autonómicos y locales, con competencia fiscal diferenciada para cada entidad, pero con base legal estatal. La Hacienda Pública estatal es la principal recaudadora, aunque las comunidades autónomas y municipios gestionan y establecen ciertos impuestos propios o tasas

Tipos de impuestos en la fiscalidad en España

Los Impuestos Directos: Se aplican sobre la renta o patrimonio de personas y entidades.

• Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF): Grava los ingresos anuales de las personas, como salarios, pensiones, ingresos de autónomos, alquileres e inversiones. Es un impuesto progresivo, con tipos que varían aproximadamente entre 19% para rentas bajas hasta casi 48% para rentas más altas. El impuesto se declara anualmente y es compartido entre el Estado y las comunidades autónomas. Los no residentes también pagan un IRPF específico sobre sus ingresos en España.
• Impuesto sobre Sociedades: Impuesto que grava los beneficios de las empresas con un tipo general del 25%. Hay reducciones para nuevas compañías u otros tipos especiales para ciertas entidades o regiones (como las Islas Canarias).
• Impuesto sobre el Patrimonio: Se aplica sobre el valor neto del patrimonio de las personas físicas, con tasas progresivas desde 0,2% hasta 2,5%, que pueden variar según la comunidad autónoma. Se paga sobre los bienes y derechos que se posean en España o en todo el mundo para residentes fiscales.
• Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: Grava la transmisión de patrimonio por herencias o donaciones. Las tasas son progresivas y varían mucho según la región, entre aproximadamente 7,65% y 34%.

Los Impuestos Indirectos: Se aplican sobre el consumo o transacciones económicas.

• Los Impuestos Especiales: Sobre productos específicos como alcohol, tabaco y energía.
• Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA): Es un impuesto al consumo con varios tipos impositivos: general del 21%, reducido del 10% y superreducido del 4%. En las Islas Canarias se aplica el IGIC, con tipos diferentes.
• Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP/AJD): Aplica a compras de bienes, derechos y actos jurídicos, con tasas que varían por región y tipo de operación.

Rendimientos que se tributan en España

La Declaración de la Renta incluye los siguientes rendimientos:

• Rendimientos del trabajo: Sueldos, nóminas o pensiones, principalmente.
• Rendimientos del capital mobiliario: Principalmente intereses y dividendos. Pero también se incluyen los seguros de vida.
• Rendimientos del capital inmobiliario: Son las rentas derivadas de los inmuebles a disposición de sus titulares, arrendados o cedidos a terceros, no afectos a actividades económicas.
• Rendimientos de actividades económicas, empresariales o profesionales.
• Ganancias y pérdidas patrimoniales: Derivadas por ejemplo de la venta de inmuebles, de acciones, de obtención de premios o rendimientos adicionales

Tramos del IRPF en España

Los tramos del IRPF en España para 2025, que incluyen la suma del tipo estatal y autonómico, son los siguientes:

Tramo de ingresos (€)	Tipo impositivo total (%)
Hasta 12.450	19%
De 12.450 a 20.199	24%
De 20.200 a 35.199	30%
De 35.200 a 59.999	37%
De 60.000 a 299.999	45%
A partir de 300.000	47%

Este impuesto es progresivo, lo que significa que cada tramo se tributa a un porcentaje diferente solo sobre la parte de la renta que corresponde a ese tramo.

Vamos a revisar un caso práctico, veamos cómo se calcula el IRPF para un ingreso anual de 40.000 euros en España en 2025, usando los tramos y tipos impositivos progresivos indicados.

Cálculo tramo a tramo:

• Primer tramo: 12.450 € × 19% = 2.365,50 €
• Segundo tramo: (20.199 – 12.450) = 7.749 € × 24% = 1.859,76 €
• Tercer tramo: (35.199 – 20.200) = 14.999 € × 30% = 4.499,70 €
• Cuarto tramo: (40.000 – 35.199) = 4.801 € × 37% = 1.776,37 €

Sumando las cantidades:

2.365,50 + 1.859,76 + 4.499,70 + 1.776,37 = 10.501,33 €

Qué es el modelo 7P dentro de la fiscalidad en España

Esta figura fiscal es una ventaja fiscal muy importante donde, los trabajadores en el extranjero estarán exentos de tributar a su IRPF hasta 60.100 euros anuales.

 Por eso, si tu empresa se plantea abrir negocio en el extranjero y quieres desplazar algunos empleados durante unos días, es importante que conozcas estos incentivos. Además, son exenciones que no supondrán un coste adicional a tu empresa.

Cómo aplica mi exención del 7P:

• Ser residente fiscal en España.
• Tener relación laboral con una empresa (contrato).
• Que el trabajo se haga fuera del país.
• Que el país destino no sea un paraíso fiscal.
• Que el fruto del trabajo beneficie a la empresa extranjera.
• Que los costes se refacturen a la empresa en el extranjero.

Cómo afecta la Ley Beckham en la fiscalidad en España

La nueva La “Ley Beckham” es un régimen fiscal especial que permite a las personas físicas que se trasladan a España por motivos laborales, profesionales, emprendedores o de inversión, y adquieren la residencia fiscal en España, optar por tributar en el IRPF conforme a las reglas del IRNR, manteniendo la condición de contribuyentes por el IRPF.

Beneficios de la Ley Beckham en España:

• Los salarios tributan a un tipo fijo del 24% hasta 600.000€ (47% a partir de ese importe),
• Solo se tributa en España por la rentas obtenidas en España (con la excepción de los salarios).
• Este régimen es opcional, pero hay que cumplir una serie de requisitos para poder solicitarlo.
• Quien quiera optar por el régimen especial, tendrá que presentar una solicitud ante la Agencia Tributaria en la que se debe demostrar que se cumplen los requisitos. Una vez que ésta haya revisado la documentación, decidirá si aprueba la solicitud.
• En el caso de que se apruebe, el régimen será de aplicación durante 6 años, aunque también se puede cancelar antes.
• Otra gran ventaja de esta ley es que no tendrías tampoco que presentar el modelo 720 o Modelo 721
• El impuesto de patrimonio también tendrás grandes ventajas. Únicamente se aplicará a las propiedades que mantengas en el territorio español, pagando un tipo impositivo que se mueve del 0,2% al 2,5%.

La fiscalidad en España para los no residentes

Todos los ciudadanos y empresas No Residentes que obtengan rentas en España deben declararlas por el Impuesto de No Residentes. Es importante que sepas que los plazos son diferentes y el orden de presentación entre los diferentes países donde tengas responsabilidades fiscales afecta.

El modelo 210 es el formulario oficial de autoliquidación del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR) para personas físicas y entidades no residentes en España que obtienen rentas en territorio español sin mediación de establecimiento permanente. 

Tipos de rentas que tributan en el modelo IRNR o 210 de no residentes en España:

La tributación se realiza por obligación real, es decir, únicamente por las rentas obtenidas en territorio español.

• Rentas derivadas del arrendamiento de inmuebles: Se consideran obtenidas en España y deben declararse mediante el modelo 210, conforme al artículo 13.1.g) del Real Decreto Legislativo 5/2004 BOE-A-2004-4529 . La base imponible se determina según las normas del IRPF, permitiéndose la deducción de gastos directamente relacionados con el rendimiento, siempre que el contribuyente sea residente en la UE o EEE con intercambio de información (artículo 24.6 del Real Decreto Legislativo 5/2004 BOE-A-2004-4529 ). El tipo de gravamen aplicable es el 24%, salvo para residentes en la UE/EEE, que es el 19%.
• Imputación de rentas inmobiliarias: Para inmuebles urbanos no afectos a actividades económicas, el artículo 13.1.h) del Real Decreto Legislativo 5/2004 BOE-A-2004-4529  establece la obligación de imputar rentas, calculadas conforme al artículo 85 de la Ley 35/2006 BOE-A-2006-20764 , aplicando el 2% al valor catastral proporcional al tiempo de tenencia. La Consulta Vinculante DGT V0250-22  y V0516-21  aclaran que los inmuebles rústicos con construcciones no indispensables para explotaciones agrícolas, ganaderas o forestales no generan imputación de rentas inmobiliarias en el IRNR.
• Ganancias patrimoniales por transmisión de inmuebles: Cada transmisión de inmueble requiere una autoliquidación independiente en el modelo 210, incluso si se transmiten varios bienes en una misma escritura, conforme a la Resolución TEAC 00/05267/2020/00/0/1 .

Qué son los Modelos 720 y 721 en España

El Modelo 720 se ha convertido en un tema de relevancia en los últimos años. Esta declaración informativa, introducida en 2012, tiene como objetivo principal proporcionar a la Agencia Tributaria información detallada sobre los bienes y derechos situados en el extranjero que posean los residentes fiscales en España.

El Modelo 720, es una declaración informativa anual que todo aquel contribuyente que tenga bienes o derechos situados en el extranjero ha de presentar ante la AEAT.

Qué es el modelo 721 en la fiscalidad en España

Es una declaración informativa específica para la posesión de criptomonedas situadas en el extranjero. Se creó para que Hacienda conozca los criptoactivos que residentes en España tienen en plataformas o exchanges fuera del país, siempre que el valor total supere los 50.000 euros a 31 de diciembre

Principales diferencias entre el Modelo 720 y Modelo 721 dentro de la fiscalidad en España

Son muchas las similitudes entre ambos modelos, ya que son declaraciones informativas para activos en el extranjero, pero el modelo 720 se refiere a bienes y derechos convencionales (inmuebles, valores, cuentas) y el modelo 721 está diseñado exclusivamente para declarar criptomonedas en el extranjero. Tanto el modelo 720, como el modelo 721, exigen declarar si el valor supera los 50.000 euros y tienen plazos similares para su presentación.