En este análisis encontrarás estos puntos:
Estás leyendo un caso real de una consulta recibida en el Club VIVIR EN EUROPA, analizado en detalle por nuestros expertos con base en la legislación fiscal italiana, la normativa danesa y el convenio Italia Dinamarca para evitar la doble imposición, sobre qué hacer cuando la Prefettura pide, para un expediente de ciudadanía, la documentación de los ingresos de un cónyuge que ese año ya trabajaba y tributaba en Dinamarca.
La clienta solicitó la ciudadanía italiana en 2024, acreditando los ingresos de su cónyuge. En 2025 la familia se trasladó a Dinamarca y él empezó a trabajar allí. Ahora la Prefettura le pide los ingresos de todo 2025 y la clienta llegó al Club con dos preguntas: si tenía que presentar una declaración de la renta en Italia y si eso supondría pagar impuestos dos veces.
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No buscamos solo informar: queremos demostrar con hechos cómo trabajamos. Cada caso publicado representa muchas horas de análisis de nuestro equipo de abogados fiscalistas y expertos contables en Europa, y refleja nuestra manera de entender la asesoría: clara, concreta y pragmática.
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Por el equipo de vivireneuropa.eu · Despacho fiscal especializado en Italia y en Dinamarca
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El punto de partida: una solicitud de ciudadanía de 2024 y un traslado a Dinamarca en 2025
La clienta vive en Italia desde hace años y en 2024 presentó su solicitud de ciudadanía italiana. Para acreditar el requisito económico aportó los ingresos de su cónyuge. El expediente lo lleva un abogado de su confianza.
A comienzos de 2025, entre febrero y marzo, la familia se trasladó a Dinamarca. Desde marzo de 2025 el cónyuge trabaja allí como empleado por cuenta ajena en una empresa del sector de la construcción, y por ese salario tributa en Dinamarca.
Durante 2025 la familia vivió principalmente en Dinamarca, aunque mantiene la residencia y una vivienda en Italia. El cónyuge solo viajó a Italia dos o tres veces en todo el año.
Con el expediente todavía abierto, la Prefettura di Reggio Emilia ha requerido la documentación de los ingresos del cónyuge de enero a diciembre de 2025. La clienta pidió una reunión con el Club para saber cómo responder.
La videollamada se celebró el 9 de noviembre de 2026, con la coordinación del responsable del Club y el análisis del Departamento fiscal Italia. Tuvo tres objetivos: aclarar si existe obligación de declarar en Italia, valorar si conviene presentar la declaración igualmente y explicar cómo se evita la doble imposición.
Primer frente: qué pide la Prefettura y por qué cuentan los ingresos del cónyuge
La ciudadanía italiana por residencia se regula en el artículo 9 de la Ley 91/1992. Además de los años de residencia legal, el solicitante debe acreditar medios económicos suficientes. Ese requisito se mide sobre la renta del núcleo familiar, y por eso es habitual que se acrediten los ingresos del cónyuge.
El Ministerio del Interior fija los umbrales en su documento sobre las rentas exigidas para la solicitud de ciudadanía: 8.263,31 € anuales para quien no tiene cónyuge ni hijos a cargo, 11.362,05 € con cónyuge a cargo y 516 € más por cada hijo. Las propias Prefecturas explican el procedimiento en sus informaciones generales sobre la ciudadanía por residencia.
La forma estándar de acreditar esa renta ante la Prefettura son las declaraciones de la renta italianas (Modelo 730 o Modelo Redditi PF) o las certificaciones de ingresos emitidas en Italia. Cuando el expediente sigue abierto, la Prefettura puede pedir documentación actualizada de los años posteriores a la solicitud, como ha ocurrido aquí con 2025.
El problema es evidente: en 2025 el cónyuge no tuvo ingresos en Italia. Todo su salario se generó y tributó en Dinamarca. Así que la pregunta de la clienta era doble: ¿está obligado a declarar en Italia?, y si no lo está, ¿puede hacerlo para entregar a la Prefettura el documento que espera ver?
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Segundo frente: la residencia fiscal del cónyuge en 2025
La obligación de declarar en Italia por las rentas mundiales depende de una sola cosa: ser residente fiscal en Italia ese año. El artículo 2 del Texto Único de Impuestos sobre la Renta (TUIR), en la redacción vigente desde 2024, considera residente a quien, durante la mayor parte del periodo impositivo, tiene en Italia su residencia, su domicilio o su presencia física.
La Agenzia delle Entrate lo resume en sus reglas generales sobre la residencia fiscal de las personas físicas y lo desarrolla en la Circular 20/E de 4 de noviembre de 2024. Un matiz importante: desde 2024 la inscripción en el padrón italiano funciona como una presunción que admite prueba en contrario, no como una regla automática.
Aplicado al caso, el equipo asesor destacó dos hechos: el cónyuge permaneció en Dinamarca más de 183 días en 2025 y desarrolla allí su actividad laboral. Con estos datos, no sería residente fiscal en Italia en 2025, aunque la familia conserve la residencia y una vivienda en el país.
Dinamarca, por su parte, lo considera plenamente sujeto a impuestos. Según la administración tributaria danesa, Skattestyrelsen, la sujeción plena nace al residir en Dinamarca o al permanecer allí seis meses seguidos, y alcanza a las rentas del trabajo. Si hay dudas sobre el año del cambio, lo analizamos en el caso de la residencia fiscal en el año del traslado.
Tercer frente: no hay obligación de declarar en Italia, pero se puede
La primera conclusión de la reunión fue clara: desde el punto de vista estrictamente fiscal, no se dan los presupuestos para presentar una declaración de la renta en Italia por los ingresos obtenidos en Dinamarca en 2025. Sin residencia fiscal italiana y sin rentas de fuente italiana, no existe esa obligación.
La segunda conclusión matiza la primera. La declaración italiana puede presentarse a petición del contribuyente cuando hace falta para cumplir otros objetivos administrativos, como responder a un requerimiento de la Prefettura. Una cosa es lo que exige la norma fiscal y otra lo que necesita un expediente de ciudadanía.
Por eso el equipo asesor recomendó un paso previo: verificar con el abogado que lleva el expediente si la declaración italiana es estrictamente necesaria o si la Prefettura admite acreditar los ingresos de 2025 de otra forma, por ejemplo con la documentación fiscal danesa.
Este caso tiene un hermano con conclusión distinta. En el de declarar en Italia sin ser residente, el cliente nunca había vivido oficialmente en Italia y la recomendación fue no presentar. Aquí la familia mantiene la residencia en Italia y el expediente se apoya en los ingresos del cónyuge, así que la declaración puede tener sentido si el abogado la considera necesaria. Y en el de ciudadanía italiana y declaración de la renta los clientes sí eran residentes y estaban obligados.
Cuarto frente: el convenio Italia Dinamarca y el crédito de impuesto
La pregunta que más preocupaba a la clienta era si, al declarar en Italia, el salario danés tributaría dos veces. También preguntó si los impuestos «no pagados» en Italia por 2025 tendrían que regularizarse. La respuesta del equipo asesor, tras revisar el convenio Italia Dinamarca, fue tranquilizadora.
Italia y Dinamarca tienen en vigor un convenio para evitar la doble imposición, firmado en Copenhague el 5 de mayo de 1999 y ratificado por Italia mediante la Ley 170/2002. La Agenzia delle Entrate lo incluye en su lista de acuerdos sobre doble imposición en vigor.
Como en la mayoría de convenios, el salario de un empleado puede gravarse en el país donde se ejerce físicamente el trabajo, en este caso Dinamarca. Si ese salario se incluye en una declaración italiana, Italia aplica el crédito por los impuestos pagados en el extranjero previsto en el artículo 165 del TUIR.
El equipo confirmó que los impuestos ya pagados en Dinamarca por el cónyuge pueden aplicarse como crédito de impuesto en Italia. En la práctica, el impuesto danés se descuenta del impuesto italiano que corresponda a esa misma renta, de modo que esos ingresos no tributan dos veces.
Un apunte útil: el crédito tiene como límite la cuota italiana que corresponde a esa renta. Si el impuesto pagado en Dinamarca es igual o superior, la cuota italiana por ese salario queda a cero; si fuera inferior, solo se pagaría la diferencia. La lógica general de estos acuerdos la explicamos en nuestra guía del convenio de doble imposición.
Sin declaración, no hay crédito
El crédito no se aplica de oficio. Para utilizarlo es necesario presentar en Italia la declaración de la renta correspondiente a 2025, aportando la documentación de los ingresos obtenidos y de los impuestos satisfechos en Dinamarca.
Es la razón por la que la decisión de presentar o no la declaración y la del crédito van unidas: si el abogado confirma que la Prefettura necesita la declaración italiana, el Club la prepara aplicando el crédito por los impuestos daneses, y la clienta obtiene el documento sin que su familia pague dos veces por el mismo salario. En nuestra comparativa entre el Modelo 730 y el Modelo Redditi explicamos qué formulario corresponde cuando hay rentas del extranjero.
Quinto frente: la documentación danesa que hace falta
Si se decide presentar la declaración, la clienta tendrá que aportar dos bloques de documentación del cónyuge correspondientes a 2025:
- Los ingresos obtenidos en Dinamarca: las nóminas del año y, sobre todo, la liquidación anual danesa (årsopgørelse), que resume la renta y el impuesto del ejercicio.
- Los impuestos pagados en Dinamarca: la prueba de las retenciones practicadas y de cualquier pago o devolución resultante de la liquidación.
Esa documentación es la que permite al Departamento fiscal Italia cuantificar el crédito y es, además, la que respalda ante la Agenzia delle Entrate que el impuesto se pagó realmente en Dinamarca. Toda se sube al panel privado del Club.
Un punto de coherencia que siempre revisamos: lo que se declara en un país debe encajar con lo declarado en el otro. Por eso conviene tener al día la parte danesa; si necesitas ayuda allí, nuestro equipo de asesoría en Dinamarca coordina con el de Italia, y si aún te falta el número de identificación personal danés, gestionamos la solicitud del CPR en Dinamarca.
Sexto frente: decidir con el abogado y actuar sin perder tiempo
La decisión final quedó en manos de la clienta, después de hablar con su abogado. El Club se comprometió a enviarle el resumen escrito de la reunión por correo electrónico y por el chat del Club, precisamente para que pudiera comentarlo con él.
El circuito acordado es sencillo. La clienta consulta con su abogado, comunica la decisión al Club por el chat del área de miembro y, si se procede, aporta la documentación danesa. A partir de ahí, el Departamento fiscal Italia prepara y presenta la declaración con el crédito aplicado.
Hay un motivo para no dejarlo correr. El plazo ordinario de la declaración de 2025, el Modelo Redditi PF 2026, venció a finales de octubre de 2026, como indica la Agenzia delle Entrate en su página sobre cuándo y cómo presentar el Modelo Redditi. La norma italiana admite como válida, aunque tardía, la declaración presentada dentro de los 90 días siguientes. Si finalmente hace falta, cuanto antes se confirme, mejor.
Los pagos que pudieran resultar en Italia se hacen con el modelo F24, que puedes pagar online con tarjeta o transferencia aunque vivas en Dinamarca y no tengas cuenta en un banco italiano.
Qué habría pasado sin asesoramiento
El primer escenario es el de la declaración hecha deprisa: un gestor incluye el salario danés en una declaración italiana sin aplicar el crédito. El resultado habría sido pagar en Italia un impuesto que ya se pagó en Dinamarca, es decir, pagar dos veces por el mismo sueldo.
El segundo es el contrario: concluir que, como no hay obligación fiscal, no hay que hacer nada, y dejar sin respuesta el requerimiento de la Prefettura. En un expediente de ciudadanía que depende de acreditar la renta del núcleo familiar, eso puede paralizarlo o comprometerlo.
El tercero es el de regularizar lo que no hay que regularizar. La clienta temía deber impuestos en Italia por 2025. Sin residencia fiscal italiana, no hay deuda que regularizar; y si se declara, el convenio Italia Dinamarca evita la doble imposición. Nuestra clienta salió de la reunión con el criterio fiscal por escrito, la opción del crédito confirmada y un circuito claro con su abogado.
Resolución
La estrategia acordada con la clienta, tras el análisis del Departamento fiscal Italia y con la coordinación del responsable del Club, se resume en estos pasos:
- Constatar que el cónyuge no es residente fiscal en Italia en 2025: más de 183 días en Dinamarca y actividad laboral allí, aunque la familia mantenga la residencia y una vivienda en Italia.
- Concluir que no existe obligación fiscal de presentar la declaración de la renta en Italia por los ingresos daneses de 2025.
- Admitir la presentación a petición de la clienta si resulta necesaria para responder al requerimiento de la Prefettura di Reggio Emilia.
- Verificar con el abogado del expediente de ciudadanía si la declaración italiana es estrictamente necesaria.
- Confirmar la aplicación del convenio Italia Dinamarca: los impuestos pagados en Dinamarca se aplican como crédito de impuesto en Italia y el salario no tributa dos veces.
- Comunicar la decisión al Club por el chat del área de miembro y, si se procede, aportar las nóminas, la liquidación anual danesa y la prueba de los impuestos pagados en 2025.
- Preparar y presentar la declaración en Italia con el crédito por los impuestos daneses, a cargo del Departamento fiscal Italia, en cuanto se reciban la confirmación y la documentación.
A la fecha de publicación, la decisión sigue pendiente de la consulta con el abogado. Publicamos el caso igualmente porque el valor está en el análisis: no estar obligado a declarar no significa que no puedas hacerlo, y hacerlo bien significa no pagar dos veces.
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Análisis realizado por vivireneuropa.eu, con la supervisión del Departamento fiscal Italia del Club VIVIR EN EUROPA y la coordinación del responsable del Club.
Caso real gestionado por el Club VIVIR EN EUROPA. Los datos identificativos de la clienta han sido omitidos para preservar su privacidad · Información basada en la legislación vigente de 2026 en Italia y Dinamarca y en el convenio entre Italia y Dinamarca para evitar la doble imposición.
Aviso importante: este artículo se basa en una situación particular analizada en un momento concreto, a partir de la información facilitada por la clienta en una reunión. La respuesta puede no ser la misma para otro caso, aunque parezca similar: la residencia fiscal, la aplicación del convenio, el importe del crédito de impuesto, los plazos y la documentación que admite cada Prefettura dependen de la situación personal, de las fechas y de la normativa vigente en cada momento.
Las conclusiones podrán ajustarse una vez analizada la documentación completa y recibida la confirmación de la clienta tras su consulta con el abogado. Consulta siempre tu situación específica con un profesional antes de tomar decisiones. Se permite el uso profesional o personal de este contenido siempre que se cite la fuente vivireneuropa.eu.
