En este análisis encontrarás estos puntos:
Estás leyendo un caso real de una consulta recibida en el Club VIVIR EN EUROPA, analizado en detalle por nuestros expertos con base en la legislación fiscal italiana, el convenio entre Italia y Estados Unidos para evitar la doble imposición y la normativa italiana de ciudadanía, sobre la relación entre ciudadanía italiana y declaración de la renta: qué pasa cuando la Prefectura pide las declaraciones de los últimos tres años a una pareja que lleva doce años en Italia y nunca ha declarado allí.
Los clientes, un matrimonio jubilado con todos sus ingresos en Estados Unidos, llegaron al Club con una pregunta aparentemente sencilla: necesitaban las declaraciones de la renta italianas de 2023, 2024 y 2025 para su expediente de ciudadanía. La reunión destapó algo más importante: como residentes fiscales en Italia, estaban obligados a declarar allí sus rentas mundiales desde hacía años, en contra de lo que les había dicho su contable estadounidense.
Si tu situación se parece, en VIVIR EN EUROPA preparamos tu declaración de la renta en Italia con las rentas extranjeras, el crédito fiscal y las cuentas en el extranjero correctamente integrados, te acompañamos durante todo el año con Tax Care Italia y, si tu objetivo es el pasaporte, nuestro equipo legal tramita tu ciudadanía en Italia, todo 100 % online y en español.
Para resolver dudas concretas antes de mover ficha puedes reservar una consulta fiscal en Italia con nuestro equipo de fiscalidad italiana, o una consulta legal online en Italia con nuestros abogados de extranjería. También puedes leer otros casos del Club, como el de los dividendos extranjeros en Italia o el de la pensión española residiendo en Italia.
Cada semana resolvemos situaciones fiscales reales de personas que viven, trabajan o tienen intereses en varios países europeos. Compartimos estos casos, siempre de forma anónima, porque creemos que la información fiscal de calidad debe estar al alcance de todos: casos reales, contrastados y resueltos por profesionales, que pueden inspirar a otras personas en situaciones parecidas.
No buscamos solo informar: queremos demostrar con hechos cómo trabajamos. Cada caso publicado representa muchas horas de análisis de nuestro equipo de abogados fiscalistas y expertos contables en Europa, y refleja nuestra manera de entender la asesoría: clara, concreta y pragmática.
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Por el equipo de vivireneuropa.eu · Despacho fiscal y legal especializado en Italia
Ventajas del Club VIVIR EN EUROPA
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El punto de partida: doce años en Italia, ingresos de Estados Unidos y una solicitud de ciudadanía que exige tres declaraciones
Los clientes son un matrimonio jubilado que se trasladó a Italia hace aproximadamente doce años. No tienen ninguna renta generada en Italia: todos sus ingresos proceden de Estados Unidos, donde cada año presentan una declaración conjunta como matrimonio. En Italia nunca han presentado declaración de la renta, porque su contable en Estados Unidos les aseguró que no era necesario.
El detonante de la consulta fue su solicitud de ciudadanía italiana por residencia. Entre la documentación exigida figuran las declaraciones de la renta presentadas en Italia en los últimos tres años, y los clientes no tenían ninguna. Pidieron al Club que les preparara las declaraciones de 2023, 2024 y 2025 y, de paso, que revisara si su situación fiscal era correcta.
La videollamada, coordinada por nuestro responsable del Club y conducida por nuestro especialista en fiscalidad italiana, se celebró en inglés y tuvo tres objetivos: aclarar la obligación de declarar en Italia, definir cómo se integran las rentas estadounidenses sin pagar dos veces, y fijar la lista de datos necesaria para preparar seis declaraciones (tres años, una por cónyuge) en un solo expediente.
Primer frente: ciudadanía italiana y declaración de la renta, por qué la Prefectura pide los últimos tres ejercicios
La ciudadanía italiana por residencia se regula en el artículo 9 de la Ley 91/1992. Para un ciudadano no comunitario, como es el caso de nuestros clientes, se exigen diez años de residencia legal e ininterrumpida en Italia, una renta suficiente, conocimiento del italiano (nivel B1) y ausencia de antecedentes penales. Con doce años de residencia, el requisito temporal estaba más que cumplido.
El requisito económico es el que conecta ciudadanía italiana y declaración de la renta. La Prefectura comprueba que el solicitante ha dispuesto, en el trienio anterior a la solicitud, de una renta imponible mínima: 8.263,31 euros anuales si no tiene cónyuge ni hijos a cargo, 11.362,05 euros si tiene cónyuge a cargo, más 516 euros por cada hijo. Así lo recoge el Ministerio del Interior en su guía sobre las rentas exigidas para la solicitud de ciudadanía.
Y aquí está el matiz que muchos extranjeros descubren tarde: no basta con tener ingresos, deben ser rentas imponibles a efectos del IRPEF por las que se hayan cumplido las obligaciones fiscales en Italia. La prueba son las propias declaraciones (Modelo 730 o Modelo Redditi PF), con sus protocolos telemáticos de presentación, o las certificaciones únicas de trabajo o pensión. Una pareja que vive de rentas estadounidenses no declaradas en Italia tiene, a ojos de la Prefectura, renta cero durante tres años.
Por eso las tres declaraciones no eran un trámite formal para completar un formulario: eran la única forma de acreditar el requisito de renta y, al mismo tiempo, la regularización de una obligación fiscal que existía desde hacía años. Nuestro equipo legal, que tramita la ciudadanía en Italia y otros trámites de extranjería a través de nuestro abogado en Italia especialista en extranjería, coordina este punto con el equipo fiscal para que el expediente llegue completo a la Prefectura, siguiendo las informaciones generales sobre la ciudadanía por residencia que publican las propias Prefecturas.
Segundo frente: residentes fiscales en Italia, obligados a declarar las rentas mundiales
La primera conclusión de la reunión fue tajante: el consejo recibido en Estados Unidos era incorrecto. El artículo 2 del Texto Único de Impuestos sobre la Renta (TUIR) considera residente fiscal en Italia a quien, durante más de 183 días del año, tiene en Italia su residencia, su domicilio o simplemente está presente físicamente en el territorio, o figura inscrito en el padrón de la población residente. Basta con uno de los criterios, y nuestros clientes cumplían todos.
Como explica la Agencia Tributaria italiana en sus reglas generales sobre la residencia fiscal de las personas físicas, el residente tributa en Italia por las rentas obtenidas en cualquier parte del mundo (worldwide taxation), mientras que el no residente tributa solo por las rentas de fuente italiana. Que el dinero se genere en Estados Unidos y ni un solo euro en Italia no cambia nada: lo que decide es dónde vive la persona.
El error del contable estadounidense es más frecuente de lo que parece. Estados Unidos grava a sus ciudadanos por su ciudadanía, vivan donde vivan, así que desde Estados Unidos la declaración estadounidense parece cerrar el círculo. Pero Italia grava por residencia, y ambos sistemas conviven: la obligación en un país no anula la del otro. El resultado es que la pareja llevaba años con una obligación en Italia sin cumplir, sin que nadie se lo hubiera advertido.
Nuestro especialista fue claro en un punto que tranquilizó a los clientes: la situación es sencilla de regularizar. No hay actividad económica en Italia, no hay inmuebles en el extranjero ni inversiones financieras complejas; solo rentas de Estados Unidos que ya tributan allí y unas cuentas bancarias. En nuestra guía sobre la fiscalidad en Italia y en el repaso del sistema fiscal italiano explicamos el marco general del que parte este análisis.
Tercer frente: cómo evitar la doble imposición con el crédito por los impuestos pagados en Estados Unidos
La segunda gran duda era inevitable: si ya pagan impuestos en Estados Unidos por esas rentas, ¿tendrán que pagarlos otra vez en Italia? La respuesta es que no se paga dos veces. Italia y Estados Unidos tienen en vigor un convenio para evitar la doble imposición firmado en 1999, y el artículo 165 del TUIR reconoce un crédito por los impuestos pagados en el extranjero sobre las rentas que se incluyen en la declaración italiana.
En la práctica, el mecanismo funciona así: la renta estadounidense se declara en Italia, se calcula el impuesto italiano que le corresponde y, de ese impuesto, se descuenta el impuesto ya pagado en Estados Unidos, con el límite de la cuota italiana proporcional a esa renta. Si el impuesto estadounidense es igual o superior al italiano, la cuota a ingresar en Italia por esa renta es cero o muy reducida; si es inferior, se paga solo la diferencia. La Agencia Tributaria italiana publica la lista de acuerdos sobre doble imposición en vigor.
Un matiz que nuestro especialista subrayó: el tratamiento exacto depende de la naturaleza de cada renta (pensiones públicas, pensiones privadas, rendimientos financieros, alquileres), porque el convenio reparte la potestad de gravar de forma distinta según el tipo de ingreso. Por eso la primera tarea del expediente es clasificar cada fuente de renta estadounidense de los tres años, antes de calcular el crédito. Explicamos el funcionamiento general de estos convenios en nuestra guía sobre el convenio de doble imposición.
Para que el crédito se aplique, los clientes deberán aportar la prueba del impuesto pagado en Estados Unidos de cada ejercicio: las declaraciones federales presentadas y los justificantes de pago. Sin esa documentación, la renta se declara igualmente en Italia, pero el crédito no puede acreditarse, y ahí sí aparecería la doble imposición que todos queremos evitar.
Cuarto frente: declaración conjunta en Estados Unidos, declaraciones individuales en Italia
Aquí surgió el primer obstáculo práctico. En Estados Unidos el matrimonio presenta una declaración conjunta (married filing jointly), con los ingresos y los impuestos de ambos sumados en un único documento. Italia no conoce esa figura: cada persona presenta su propia declaración, con sus rentas y sus impuestos pagados en el extranjero. Para tres ejercicios, eso significa seis declaraciones: 2023, 2024 y 2025, una por cónyuge.
El problema es que una declaración conjunta estadounidense no dice cuánto corresponde a cada cónyuge, ni de ingresos ni de impuesto pagado. Y sin ese reparto no se puede calcular correctamente ni la base imponible individual en Italia ni el crédito fiscal que corresponde a cada uno. La decisión adoptada en la reunión fue inmediata: los clientes solicitarán a su contable en Estados Unidos el desglose exacto de ingresos e impuestos pagados por cada cónyuge en 2023, 2024 y 2025.
Este reparto tiene una segunda utilidad, directamente ligada a la ciudadanía. Como el requisito de renta se evalúa por solicitante, y el umbral cambia según haya o no cónyuge a cargo, conviene que las declaraciones italianas reflejen de forma coherente la renta de cada miembro del matrimonio. Nuestro equipo fiscal revisará ese encaje al preparar los Modelos Redditi PF, el formulario que corresponde a quien declara rentas extranjeras y cuentas fuera de Italia, como explicamos en nuestra comparativa entre el Modelo 730 y el Modelo Redditi.
Quinto frente: las cuentas bancarias en el extranjero, el cuadro RW, la giacenza media y el IVAFE de 34,20 euros
Los clientes confirmaron que mantienen cuentas bancarias fuera de Italia y que no tienen inmuebles ni otras inversiones financieras en el extranjero. Es la mejor de las situaciones posibles, porque simplifica muchísimo la parte del expediente que más asusta a los extranjeros residentes en Italia: el monitoraggio fiscale o declaración de activos en el extranjero.
Todo residente fiscal en Italia debe declarar cada año, en el cuadro RW del Modelo Redditi PF, las cuentas y activos financieros que tiene fuera de Italia. Sobre las cuentas bancarias se aplica además el IVAFE, el impuesto sobre el valor de los activos financieros en el extranjero. Para cuentas corrientes y libretas de ahorro de personas físicas, el IVAFE no es un porcentaje sino una cuota fija de 34,20 euros al año por cuenta, y solo se debe cuando el saldo medio anual (giacenza media) de esa cuenta supera los 5.000 euros. Así lo detalla la Agencia Tributaria italiana en su ficha sobre la base imponible y los tipos del IVAFE.
Para calcular la giacenza media de cada cuenta y cada año, nuestro especialista pidió a los clientes los saldos a 1 de enero y a 31 de diciembre de 2023, 2024 y 2025. Con esos datos se determina qué cuentas superan el umbral, se liquida el IVAFE que corresponda (unos 34 euros por cuenta y año, como se explicó en la reunión) y se cumplimenta el cuadro RW de cada cónyuge según la titularidad de cada cuenta.
Como no hay inmuebles fuera de Italia, no procede el IVIE, el impuesto equivalente sobre bienes inmuebles en el extranjero, y como no hay carteras de inversión, tampoco hay que valorar activos financieros al 0,2 %. En nuestra guía sobre qué es el IVAFE y qué es el IVIE explicamos con detalle ambos impuestos y cuándo se aplican.
Sexto frente: tres ejercicios, no uno. Plazos, declaraciones no presentadas y regularización voluntaria
El encargo inicial era una declaración; el análisis convirtió el expediente en tres ejercicios completos, 2023, 2024 y 2025, y nuestro responsable del Club acordó con los clientes ajustar el alcance del servicio en consecuencia. Los tres años no están en la misma situación, y conviene entender la diferencia.
La declaración del ejercicio 2025 (Modelo Redditi PF 2026) se presenta en 2026 dentro del plazo ordinario, que vence a finales de octubre, por lo que se prepara como una declaración normal, sin recargo alguno. Las de 2023 y 2024, en cambio, debieron presentarse en 2024 y 2025 respectivamente. Una declaración presentada más de 90 días después de su plazo se considera omitida a efectos sancionadores, aunque puede y debe presentarse: la administración italiana permite regularizar voluntariamente, y hacerlo antes de cualquier comprobación reduce de forma sustancial las sanciones aplicables sobre el impuesto que pudiera resultar a pagar.
En un caso como este, en el que el crédito por los impuestos pagados en Estados Unidos absorberá previsiblemente la mayor parte de la cuota italiana, el impuesto pendiente por cada ejercicio atrasado será reducido y, con él, las sanciones proporcionales. Nuestro equipo cuantificará cada ejercicio con los datos reales y explicará a los clientes, antes de presentar nada, qué importe corresponde a impuesto, qué parte a IVAFE y qué parte a la regularización.
Lo importante es la lógica que nuestro especialista transmitió a los clientes: regularizar por iniciativa propia, aprovechando que ciudadanía italiana y declaración de la renta coinciden en el calendario, es infinitamente mejor que esperar a que la Prefectura rechace la solicitud por falta de renta acreditada o a que la Agencia Tributaria italiana, que recibe información de los bancos extranjeros por intercambio automático, detecte las cuentas no declaradas. Si tu situación es parecida, empieza por una consulta fiscal en Italia para saber exactamente qué ejercicios tienes que presentar.
Séptimo frente: la documentación y la operativa del Club para seis declaraciones
Un expediente con seis declaraciones y dos jurisdicciones se resuelve con orden. En la reunión se fijó la lista completa de lo que los clientes deben aportar: el desglose por cónyuge de ingresos e impuestos pagados en Estados Unidos en 2023, 2024 y 2025, preparado por su contable estadounidense; las declaraciones federales de esos tres años; los saldos a 1 de enero y 31 de diciembre de cada cuenta bancaria fuera de Italia; y sus documentos de identidad y datos fiscales italianos.
Toda la documentación se centraliza en el panel privado del Club o por correo electrónico, siguiendo las instrucciones detalladas que nuestro equipo de coordinación envió tras la reunión junto con el resumen de lo acordado. A partir de ahí, el equipo fiscal de Italia prepara y presenta las seis declaraciones, con el cuadro RW y el IVAFE incluidos, y entrega a los clientes los justificantes telemáticos de presentación que la Prefectura pedirá con la solicitud de ciudadanía.
Este es el tipo de expediente en el que tener un solo interlocutor marca la diferencia. En el Club, la asesoría en Italia coordina la parte fiscal con el equipo legal que gestiona la ciudadanía en Italia, y quien quiera dejar la declaración anual en manos del equipo, año tras año, cuenta con Tax Care Italia. Si además necesitas acreditar tu situación ante bancos o administraciones, gestionamos el certificado de residencia fiscal en Italia.
Qué habría pasado sin asesoramiento
El primer escenario es el más probable, y es el que explica por qué ciudadanía italiana y declaración de la renta van de la mano: los clientes habrían presentado la solicitud sin declaraciones italianas, o con una sola declaración improvisada, y la Prefectura habría considerado no acreditado el requisito de renta. Después de doce años en Italia, el expediente se habría rechazado o paralizado por un motivo perfectamente evitable.
El segundo escenario es fiscal. Las cuentas en el extranjero de un residente en Italia terminan siendo conocidas por la Agencia Tributaria italiana a través del intercambio automático de información entre administraciones. Una regularización forzada por un requerimiento se liquida con las sanciones completas por declaraciones omitidas y por el cuadro RW no presentado, sin las reducciones que permite la regularización voluntaria, y con la carga añadida de reconstruir tres años de rentas a contrarreloj.
Y el tercero es el que más cuesta explicar a quien confió en su contable: haber pagado dos veces. Quien decide declarar en Italia por su cuenta, sin conocer el mecanismo del crédito fiscal ni el convenio con Estados Unidos, suele incluir la renta estadounidense sin descontar el impuesto ya pagado allí. Nuestros clientes, en cambio, salieron de la reunión con la obligación clara, el mecanismo para no pagar dos veces explicado, la lista de datos cerrada y un solo equipo encargado de las seis declaraciones y del expediente de ciudadanía.
Resolución
La estrategia acordada con los clientes, tras el análisis de nuestro especialista en fiscalidad italiana y la coordinación de nuestro responsable del Club, se resume en estos pasos:
- Confirmar la residencia fiscal en Italia de ambos cónyuges por presencia superior a 183 días al año y, con ella, la obligación de declarar en Italia las rentas mundiales, incluidas las de origen estadounidense, corrigiendo el criterio recibido en Estados Unidos.
- Regularizar los tres ejercicios exigidos para la ciudadanía italiana (2023, 2024 y 2025) mediante el Modelo Redditi PF, presentando una declaración individual por cónyuge, seis en total.
- Solicitar al contable estadounidense el desglose por cónyuge de los ingresos y de los impuestos pagados en cada uno de los tres años, imprescindible para pasar de la declaración conjunta estadounidense a las declaraciones individuales italianas.
- Aplicar el crédito por los impuestos pagados en Estados Unidos en cada declaración, conforme al convenio entre Italia y Estados Unidos y al artículo 165 del TUIR, clasificando previamente cada tipo de renta, para evitar la doble imposición.
- Declarar las cuentas bancarias en el extranjero en el cuadro RW de cada ejercicio, calculando la giacenza media con los saldos a 1 de enero y 31 de diciembre, y liquidar el IVAFE de 34,20 euros por cada cuenta que supere los 5.000 euros de saldo medio.
- Presentar la declaración de 2025 en plazo ordinario y regularizar voluntariamente las de 2023 y 2024 antes de cualquier comprobación, cuantificando con datos reales el impuesto, el IVAFE y las eventuales sanciones reducidas de cada año.
- Ajustar el alcance del servicio de una a tres anualidades y centralizar toda la documentación en el panel privado del Club, con las instrucciones enviadas por el equipo de coordinación.
- Entregar los justificantes telemáticos de presentación de las declaraciones para incorporarlos al expediente de ciudadanía por residencia ante la Prefectura.
Con esta hoja de ruta, los clientes pasan de un encargo aparentemente administrativo a un expediente completo de ciudadanía italiana y declaración de la renta: saben por qué tienen que declarar en Italia, cómo evitarán pagar dos veces, qué documentos necesitan y cómo esas declaraciones sostienen su solicitud de ciudadanía.
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Análisis realizado por vivireneuropa.eu, con la supervisión del equipo de fiscalidad italiana del Club VIVIR EN EUROPA y la coordinación con el equipo legal de extranjería en Italia.
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Aviso importante: este artículo se basa en una situación particular analizada en un momento concreto. La respuesta puede no ser la misma para otro caso, aunque parezca similar: la residencia fiscal, el tratamiento de cada renta según el convenio aplicable, el crédito fiscal, las sanciones por declaraciones fuera de plazo y los requisitos de renta para la ciudadanía dependen de la situación personal, de la documentación y de la normativa vigente en cada momento; los importes son orientativos y las conclusiones podrán ajustarse una vez revisada la documentación completa. Consulta siempre tu situación específica con un profesional antes de tomar decisiones. Se permite el uso profesional o personal de este contenido siempre que se cite la fuente vivireneuropa.eu.
