En este análisis encontrarás estos puntos:
Estás leyendo un caso real de una consulta recibida en el Club VIVIR EN EUROPA, analizado en detalle por nuestros expertos con base en la legislación fiscal italiana, la legislación fiscal española y el convenio entre España e Italia para evitar la doble imposición, sobre cómo regularizar el cuadro RW cuando un inmueble y una cuenta bancaria en España nunca se declararon en Italia, y cómo ordenar, a la vez, un aviso de la Agenzia delle Entrate y la tributación del alquiler en los dos países.
La clienta, una ciudadana italiana que trabajó casi una década en Madrid para la Administración italiana, llegó al Club con tres frentes abiertos: una sanción ya pagándose a plazos por no declarar su piso de Madrid en Italia, un aviso de control automatizado por haber declarado los alquileres solo en Italia, y la duda de cómo presentar la declaración de 2025 sin repetir los errores. La reunión reveló, además, un plazo que vencía el 31 de diciembre de 2026.
Si tu situación se parece, en VIVIR EN EUROPA preparamos tu declaración de la renta en Italia con el cuadro RW, las rentas extranjeras y el crédito fiscal correctamente integrados, respondemos por ti a las notificaciones de la Agenzia delle Entrate e INPS y, en España, presentamos tu Modelo 210 de no residentes por el alquiler de tu inmueble, todo 100 % online y en español.
Para resolver dudas concretas antes de mover ficha puedes reservar una consulta fiscal en Italia con nuestro equipo de fiscalidad italiana. También puedes leer otros casos del Club con Italia y España como protagonistas, como el de la pensión española residiendo en Italia o el de la ciudadanía italiana y la declaración de la renta.
Cada semana resolvemos situaciones fiscales reales de personas que viven, trabajan o tienen intereses en varios países europeos. Compartimos estos casos, siempre de forma anónima, porque creemos que la información fiscal de calidad debe estar al alcance de todos: casos reales, contrastados y resueltos por profesionales, que pueden inspirar a otras personas en situaciones parecidas.
No buscamos solo informar: queremos demostrar con hechos cómo trabajamos. Cada caso publicado representa muchas horas de análisis de nuestro equipo de abogados fiscalistas y expertos contables en Europa, y refleja nuestra manera de entender la asesoría: clara, concreta y pragmática.
Si quieres resolver tu propia situación fiscal, contacta con nosotros a través de vivireneuropa.eu y te asignaremos el equipo experto que tu caso necesite.
Por el equipo de vivireneuropa.eu · Despacho fiscal especializado en Italia y España
Ventajas del Club VIVIR EN EUROPA
- Análisis Personalizado: estudiamos tu caso concreto con base en la legislación vigente y los convenios aplicables, sin respuestas genéricas.
- Soporte Integral: un único equipo coordina tus obligaciones en Italia y en España, para que lo que se presenta en un país encaje con lo que se presenta en el otro.
- Seguimiento Continuo: te acompañamos durante todo el proceso, desde la primera videollamada hasta la última regularización.
- Acceso Exclusivo: como miembro del Club dispones de un panel privado para subir documentación, resolver dudas y seguir el estado de tus trámites.
El punto de partida: nueve años en Madrid, un piso comprado en 2017 y un cuadro RW que nunca se presentó
La clienta trabajó en España para un organismo público italiano desde 2009 hasta agosto de 2018, sin inscribirse en el AIRE, el registro de italianos residentes en el extranjero. Entre septiembre de 2018 y junio de 2019 disfrutó de una excedencia no retribuida en Madrid y, desde el ejercicio 2020, ha presentado en España la declaración de la renta (Modelo 100).
En julio de 2017 compró un piso en Madrid. Ese inmueble nunca se incluyó en el cuadro RW de su declaración italiana, el apartado del monitoraggio fiscale en el que los residentes fiscales en Italia declaran sus bienes y activos en el extranjero. Tampoco se declaró la cuenta corriente española que abrió en 2009 para cobrar su salario.
La primera consecuencia llegó en 2023: un acta de liquidación (accertamento) con una sanción de casi 2.000 euros, que la clienta está pagando a plazos. A partir de 2024 el inmueble ya figura en su declaración italiana, pero la cuenta sigue sin declararse y los ejercicios anteriores seguían abiertos.
La videollamada, coordinada por nuestro responsable del Club y con la participación de nuestro especialista en fiscalidad italiana y nuestra especialista en fiscalidad española, tuvo un objetivo claro: poner orden en los dos países a la vez, porque en este expediente cada decisión en Italia depende de lo que se presente en España, y al revés.
Primer frente: por qué el cuadro RW afecta a quien nunca se inscribió en el AIRE
El punto de partida de todo el caso es una regla que muchos italianos que trabajan fuera desconocen. El artículo 2 del Texto Único de Impuestos sobre la Renta (TUIR) considera residente fiscal en Italia a quien, durante la mayor parte del año, figura inscrito en el padrón de la población residente italiana. Quien se traslada al extranjero y no se da de baja inscribiéndose en el AIRE sigue, a efectos fiscales, anclado a Italia.
Explicamos este registro y sus consecuencias en nuestra guía sobre el AIRE en Italia, y tramitamos la inscripción en el AIRE para quienes aún no la han hecho. En el caso de nuestra clienta había un factor adicional: el artículo 19 del convenio entre España e Italia reserva, con carácter general, a Italia la tributación de los sueldos públicos que el Estado italiano paga a sus nacionales por servicios prestados a la Administración.
El resultado práctico es que, para Italia, la clienta era una contribuyente residente con bienes situados fuera del país. Y todo residente fiscal en Italia debe declarar cada año en el cuadro RW sus inmuebles, cuentas y activos financieros en el extranjero, aunque no produzcan ninguna renta. La Agenzia delle Entrate lo explica en su ficha sobre el cuadro RW del monitoraggio fiscale.
Junto con el cuadro RW se liquidan, cuando corresponde, dos impuestos patrimoniales: el IVIE sobre los inmuebles en el extranjero y el IVAFE sobre las cuentas y activos financieros. Los explicamos con detalle en nuestra guía sobre qué es el IVAFE y qué es el IVIE. En este expediente, nuestro equipo los cuantificará ejercicio por ejercicio al preparar la regularización.
Segundo frente: regularizar el cuadro RW del ejercicio 2018 antes del 31 de diciembre de 2026
La conclusión más urgente de la reunión fue de calendario. Según el análisis de nuestro especialista en fiscalidad italiana, la omisión del cuadro RW por un inmueble en el extranjero tiene en este caso un plazo de comprobación de siete años, y para el ejercicio 2018 ese plazo vence el 31 de diciembre de 2026. Es decir, la Administración italiana todavía puede actuar sobre ese año durante unas semanas.
El riesgo es fácil de entender: las administraciones suelen revisar los ejercicios más antiguos justo antes de que prescriban. Si la clienta esperaba, lo previsible era recibir un segundo accertamento, como el de 2023, en los últimos meses de 2026, con la sanción completa. Por eso la decisión fue regularizar el cuadro RW del ejercicio 2018 de forma voluntaria y con carácter prioritario.
La herramienta es el ravvedimento operoso, regulado en el artículo 13 del Decreto Legislativo 472/1997. Permite al contribuyente corregir por iniciativa propia un error u omisión pagando la sanción reducida en función del tiempo transcurrido, siempre que la Administración no le haya notificado antes un acto de liquidación. La Agenzia delle Entrate detalla quién puede utilizar el ravvedimento y cuándo.
La regularización de 2018 incluirá el inmueble y la cuenta bancaria española, porque ambos debían figurar en el cuadro RW desde el principio. El pago de la sanción reducida y de los impuestos que resulten se realiza mediante el modelo F24, que gestionamos incluso desde el extranjero con nuestro servicio para pagar el F24 online.
Tercer frente: 2019 y los años siguientes, qué se puede regularizar y qué ya ha prescrito
No todos los ejercicios están en la misma situación, y confundirlos es uno de los errores más caros en una regularización. Nuestro especialista distinguió entre dos obligaciones distintas: la declaración del inmueble y la cuenta en el cuadro RW y la declaración de las rentas del alquiler, que tienen plazos de comprobación diferentes.
Para las rentas del alquiler, el plazo aplicable en este caso es de cinco años. Las del ejercicio 2019 vencieron el 31 de diciembre de 2025, así que la Administración italiana ya no puede comprobarlas. En cambio, la omisión del inmueble en el cuadro RW de 2019 sigue dentro de su plazo. Conclusión: para 2019 solo se regularizará la inclusión del inmueble y la cuenta en el cuadro RW, no la declaración del alquiler.
Para el resto de ejercicios, el equipo de Italia preparará un cuadro resumen año por año que indicará, para cada ejercicio, si puede regularizarse solo el cuadro RW o también el alquiler, el plazo que le corresponde y el orden de prioridad. Es la hoja de ruta que evita dos errores simétricos: pagar por años que ya no se pueden comprobar y dejar sin regularizar años que siguen abiertos.
Para hacer ese análisis con datos reales, nuestro equipo necesita acceder al historial fiscal de la clienta. Por eso uno de los primeros pasos acordados es la delega del cassetto fiscale mediante SPID, que permite al Club consultar las declaraciones presentadas, los pagos y las comunicaciones recibidas, sin depender de lo que recuerde la clienta o de lo que conserve el profesional anterior.
Cuarto frente: el aviso de la Agenzia delle Entrate por declarar el alquiler solo en Italia
El segundo problema nació de un consejo equivocado. Siguiendo las indicaciones de un CAF local, en la declaración italiana de 2024 la clienta incluyó la totalidad de los alquileres cobrados en Madrid sin haber tributado antes por ellos en España mediante el Modelo 210. Sin impuesto extranjero pagado, no había nada que descontar, y el resultado fue un saldo de IRPEF muy elevado.
Ese saldo no se pagó en plazo y la clienta recibió un aviso de control automatizado fechado el 29 de julio de 2024, emitido en virtud del artículo 36-bis del DPR 600/1973. Es la llamada comunicazione di irregolarità o avviso bonario: la Agenzia compara lo declarado con lo pagado y reclama la diferencia. La Agenzia explica qué hacer si se recibe una comunicación de irregularidad.
La petición de la clienta era lógica: que el importe exigido en Italia se recalcule una vez regularizada la tributación en España. El artículo 165 del TUIR, que regula el crédito por los impuestos pagados en el extranjero, contempla precisamente que, cuando el impuesto extranjero se paga de forma definitiva después, la liquidación italiana pueda revisarse para aplicar ese crédito.
Nuestro especialista analizará el aviso en cuanto la clienta lo suba al panel del Club, junto con los demás que haya recibido, para decidir la vía de respuesta. Gestionar este tipo de comunicaciones es exactamente lo que cubre nuestro servicio de respuesta a notificaciones de la Agenzia delle Entrate e INPS: leer bien qué se reclama, en qué plazo y con qué argumentos se puede corregir.
Quinto frente: el orden correcto del alquiler, primero el Modelo 210 en España y después Italia
El error del CAF ilustra la regla que sostiene todo el expediente. El artículo 6 del convenio entre España e Italia permite a España, como país donde está el inmueble, gravar las rentas del alquiler. Italia, como país de residencia, también las grava, pero debe descontar el impuesto ya pagado en España (artículo 24 del convenio y artículo 165 del TUIR). El texto está publicado en el BOE: convenio entre España e Italia para evitar la doble imposición.
En España, el propietario no residente declara esas rentas mediante el Modelo 210 del Impuesto sobre la Renta de No Residentes. La Agencia Tributaria detalla la tributación de los inmuebles arrendados por no residentes y el propio procedimiento del Modelo 210. Los residentes en la UE pueden deducir los gastos vinculados al alquiler.
El orden importa: primero se tributa en España, y con el justificante del Modelo 210 se declara en Italia aplicando el crédito. Hacerlo al revés, como ocurrió en 2024, provoca que Italia cobre el impuesto completo y que, cuando llega el pago español, haya que reclamar el ajuste. Lo explicamos en nuestra guía sobre el Modelo 210 y el convenio de doble imposición con Italia.
Si tienes un inmueble alquilado en España y vives fuera, puedes estimar tu cuota con la calculadora IRNR del Modelo 210 para inmuebles, repasar las claves de los impuestos de los inmuebles de no residentes en España y encargarnos la declaración del Modelo 210 online.
Sexto frente: la posición fiscal en España, qué años se declaran como residente y cuáles como no residente
Nuestra especialista en fiscalidad española revisó la trayectoria de la clienta en España: trabajo para la Administración italiana hasta agosto de 2018, excedencia en Madrid hasta junio de 2019 y declaraciones del Modelo 100 desde 2020. La pregunta clave es en qué ejercicios fue residente fiscal en España y en cuáles no, porque de eso depende el modelo correcto.
Cuando una persona es residente en España, declara allí sus rentas mundiales en el Modelo 100, aplicando el convenio con Italia para evitar la doble imposición. Cuando no lo es, solo tributa en España por las rentas de fuente española, como el alquiler del piso de Madrid, a través del Modelo 210. Un mismo alquiler no puede declararse de las dos formas a la vez para el mismo año.
El Departamento fiscal España revisará las declaraciones ya presentadas, determinará las correcciones necesarias en ejercicios anteriores y preparará el Modelo 210 que exige la declaración italiana de 2025. En España, las regularizaciones voluntarias fuera de plazo se hacen con los recargos del artículo 27 de la Ley General Tributaria, sensiblemente menores que las sanciones de un requerimiento, como vimos en el caso del requerimiento de la Agencia Tributaria a un no residente.
Este es el tipo de coordinación que explicamos en nuestra guía sobre cómo vivir en España y tener rendimientos en Italia y en el caso del Modelo 030 en el traslado entre Italia y España: lo que se presenta en un país tiene que ser coherente con lo que se presenta en el otro.
Séptimo frente: la declaración 2025 en Italia, Modello Redditi PF y no 730
La clienta preguntó cómo presentar la declaración italiana de 2025. La recomendación fue clara: no utilizar el modelo 730, sino presentar directamente el Modello Redditi Persone Fisiche, con fecha límite el 2 de noviembre de 2026 (el 31 de octubre cae en sábado este año).
El Redditi PF es el formulario pensado para contribuyentes con rentas extranjeras, crédito por impuestos pagados fuera y activos en el extranjero, y permite controlar cada cuadro del expediente sin depender de la mecánica simplificada del 730, que fue precisamente la vía por la que se declaró mal el alquiler en 2024. Comparamos ambos formularios en nuestra guía sobre el Modelo 730 y el Modelo Redditi.
La presentación en Italia queda supeditada a la presentación previa del Modelo 210 en España, que gestionará nuestro Departamento fiscal España. Así, cuando se presente el Redditi PF, el crédito por el impuesto español ya podrá aplicarse y el saldo italiano reflejará la tributación real, no la inflada de 2024.
Hay un último paso formal: la clienta tiene intención de revocar el encargo al profesional que gestionaba hasta ahora sus declaraciones en Italia, y conviene hacerlo antes de presentar la declaración de 2025 para evitar duplicidades. Quien prefiera no volver a preocuparse por la campaña cada año puede dejarla en manos del equipo con Tax Care Italia.
Octavo frente: el préstamo de 15.000 euros de un amigo y la transferencia del coche
En 2025 la clienta recibió de un amigo residente en España un préstamo sin intereses de 15.000 euros para reformar su vivienda, abonado por transferencia bancaria. Al estar documentado y ser trazable, nuestro equipo concluyó que no genera obligaciones fiscales para ella. La clave es poder demostrar que es un préstamo: contrato con fecha, importe y calendario de devolución, y las devoluciones reflejadas en la cuenta.
La misma persona le hizo otra transferencia, justificada como el pago compartido de un automóvil. Aquí el riesgo es distinto: sin documentación que lo acredite, la Administración tributaria podría interpretarla como una donación, con las consecuencias que tendría en el impuesto sobre donaciones. Lo explicamos en nuestra guía sobre el impuesto de donaciones en España.
La recomendación fue sencilla: conservar la documentación que acredite la naturaleza de cada movimiento. En el caso del préstamo de socios en Italia vimos hasta qué punto una transferencia mal documentada puede cambiar de naturaleza a ojos de Hacienda. La clienta también está recopilando los justificantes de los gastos de reforma de 2025, que nuestro equipo valorará al preparar las declaraciones.
Qué habría pasado sin asesoramiento
El primer escenario es el más probable: la clienta no habría actuado antes de fin de año y, en los últimos meses de 2026, habría recibido un segundo accertamento por el cuadro RW de 2018, con la sanción completa y sin las reducciones del ravvedimento operoso. Un ejercicio que se podía cerrar por iniciativa propia se habría cerrado a iniciativa de la Administración.
El segundo escenario es la doble imposición. Repitiendo el criterio del CAF, habría declarado otra vez el alquiler completo en Italia sin haber tributado en España. Italia habría cobrado el impuesto íntegro, España podría reclamar después el suyo por el Modelo 210 no presentado, con recargos, y la clienta tendría que pelear en Italia la devolución de un crédito que nunca se aplicó a tiempo.
Y el tercero es el desorden. Sin el cassetto fiscale, sin el cuadro resumen año por año y sin la revisión española, cualquier regularización parcial habría dejado años abiertos en un país y pagados de más en el otro. Nuestra clienta salió de la reunión con un calendario claro, un solo equipo coordinando Italia y España y la certeza de que su situación, aunque compleja, es plenamente gestionable.
Resolución
La estrategia acordada con la clienta, tras el análisis de nuestro Departamento fiscal Italia y nuestro Departamento fiscal España, con la coordinación de nuestro responsable del Club, se resume en estos pasos:
- Regularizar el cuadro RW del ejercicio 2018 mediante ravvedimento operoso antes del 31 de diciembre de 2026, incluyendo el inmueble de Madrid y la cuenta corriente española, para reducir la sanción y evitar un nuevo acta de liquidación antes del vencimiento.
- Presentar en España el Modelo 210 por las rentas del alquiler y, a continuación, la declaración italiana de 2025 mediante el Modello Redditi PF, no el 730, antes del 2 de noviembre de 2026, aplicando el crédito por el impuesto español.
- Regularizar 2019 solo en el cuadro RW, porque la comprobación de las rentas del alquiler de ese año ya ha prescrito.
- Declarar la cuenta bancaria española en el cuadro RW, junto con el inmueble, en todos los ejercicios afectados.
- Obtener la delega del cassetto fiscale mediante SPID y preparar un cuadro resumen año por año con lo que puede regularizarse en cada ejercicio y su plazo.
- Analizar el aviso de control automatizado del artículo 36-bis y solicitar que el saldo italiano se recalcule una vez aplicada la tributación española.
- Revisar la posición fiscal en España, determinar qué ejercicios corresponden al Modelo 100 y cuáles al Modelo 210, y corregir los ejercicios anteriores que lo requieran.
- Documentar el préstamo de 15.000 euros y la transferencia del coche, y recopilar los justificantes de la reforma de 2025.
- Revocar el encargo al profesional anterior antes de la declaración de 2025, y recibir del Club las instrucciones operativas y el presupuesto una vez completado el análisis en los dos países.
Con esta hoja de ruta, la clienta pasa de acumular sanciones y avisos a tener un calendario claro: regularizar el cuadro RW donde todavía es posible, dejar de pagar dos veces por el mismo alquiler y cerrar cada ejercicio de forma coherente en Italia y en España.
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Análisis realizado por vivireneuropa.eu, con la supervisión del Departamento fiscal Italia y del Departamento fiscal España del Club VIVIR EN EUROPA.
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Aviso importante: este artículo se basa en una situación particular analizada en un momento concreto. La respuesta puede no ser la misma para otro caso, aunque parezca similar: los plazos de comprobación y prescripción, las sanciones del cuadro RW, la aplicación del ravvedimento operoso, el crédito por impuestos pagados en el extranjero y la residencia fiscal en cada ejercicio dependen de la situación personal, de las declaraciones presentadas y de la normativa vigente en cada momento.
Los importes y plazos son los del expediente analizado y las conclusiones podrán ajustarse una vez revisada la documentación completa. Consulta siempre tu situación específica con un profesional antes de tomar decisiones. Se permite el uso profesional o personal de este contenido siempre que se cite la fuente vivireneuropa.eu.
