En este análisis encontrarás estos puntos:
Estás leyendo un caso real de una consulta recibida en el Club VIVIR EN EUROPA, analizado en detalle por nuestros expertos con base en la legislación fiscal española, la legislación fiscal italiana y el convenio entre España e Italia para evitar la doble imposición, sobre las retenciones de la nómina italiana de una residente fiscal en España: qué ocurre cuando la empresa italiana aplica retenciones retroactivas, cómo se recupera lo retenido de más, en qué orden se regulariza cada país y cómo se cuantifican los salarios y el TFR que la empresa no ha pagado.
La clienta, residente fiscal en España, trabajó para una empresa italiana primero sin contrato, después con contrato y, en 2026, de nuevo sin contrato durante casi tres meses. Llegó al Club con las nóminas italianas en la mano, retenciones que no entendía, una declaración de 2025 ya presentada en España y una reclamación de cantidades abierta a través de su abogado.
Si tu situación se parece, en VIVIR EN EUROPA preparamos tu declaración de la renta en España integrando correctamente las rentas cobradas de Italia, y nuestro equipo de fiscalidad italiana revisa tus nóminas y tu posición ante la Agenzia delle Entrate con la asesoría en Italia. Si quieres entender el marco general antes de leer el caso, tienes nuestra guía para trabajar para una empresa italiana viviendo en España.
Para resolver dudas concretas antes de mover ficha, reserva una consulta fiscal en España o una consulta fiscal en Italia. También te pueden interesar otros casos del Club entre los dos países, como el del italiano residente en España que regularizó varios ejercicios o el del Modelo 210 y el convenio de doble imposición con Italia, que plantea la situación inversa.
Cada semana resolvemos situaciones fiscales reales de personas que viven, trabajan o tienen intereses en varios países europeos. Compartimos estos casos, siempre de forma anónima, porque creemos que la información fiscal de calidad debe estar al alcance de todos: casos reales, contrastados y resueltos por profesionales, que pueden inspirar a otras personas en situaciones parecidas.
No buscamos solo informar: queremos demostrar con hechos cómo trabajamos. Cada caso publicado representa muchas horas de análisis de nuestro equipo de abogados fiscalistas y expertos contables en Europa, y refleja nuestra manera de entender la asesoría: clara, concreta y pragmática.
Si quieres resolver tu propia situación fiscal, contacta con nosotros a través de vivireneuropa.eu y te asignaremos el equipo experto que tu caso necesite.
Por el equipo de vivireneuropa.eu · Despacho fiscal especializado en España e Italia
Ventajas del Club VIVIR EN EUROPA
- Análisis Personalizado: estudiamos tu caso concreto con base en la legislación vigente y los convenios aplicables, sin respuestas genéricas.
- Soporte Integral: un único equipo coordina la parte española y la parte italiana, para que las cifras de un país encajen con las del otro.
- Seguimiento Continuo: te acompañamos durante todo el proceso, desde la primera videollamada hasta la última regularización.
- Acceso Exclusivo: como miembro del Club dispones de un panel privado para subir documentación, resolver dudas por chat y seguir el estado de tus trámites.
El punto de partida: una residente en España, una empresa italiana y dos años de nóminas difíciles de leer
La clienta es residente fiscal en España y percibe rendimientos del trabajo de una empresa italiana. Su relación con la empresa no ha sido lineal. Entre mediados de febrero y mediados de mayo de 2025 trabajó sin contrato formal ni nóminas, cobrando solo anticipos puntuales. Desde mediados de mayo de 2025 pasó a tener contrato formal, y la empresa regularizó en las nóminas siguientes el periodo anterior.
En 2026 la historia se repitió: del 1 de julio al 17 de septiembre volvió a prestar servicios sin contrato. La empresa adelantó una parte, pero no ha pagado el mes de agosto ni las dos semanas de septiembre. A través de su abogado, la clienta ya había enviado un requerimiento formal de pago con un plazo de 48 horas, que incluía también el TFR, la indemnización de fin de relación laboral italiana.
La videollamada, coordinada por nuestro responsable del Club, se organizó en dos bloques: uno con nuestro equipo fiscal de España y otro con nuestro especialista en fiscalidad italiana. El objetivo era doble: ordenar la situación fiscal de 2025 y 2026 en los dos países y dar a la clienta cifras exactas para su reclamación. Te explicamos los seis frentes del caso tal y como se expusieron a la clienta.
Primer frente: por qué la declaración de 2025 se presenta solo en España
La primera duda de la clienta era si, cobrando de Italia, tendría que haber presentado también una declaración italiana de 2025. La respuesta fue que no. Como residente fiscal en España, tributa en España por su renta mundial, según el artículo 2 de la Ley 35/2006 del IRPF: los sueldos cobrados de una empresa italiana se integran en su declaración española como cualquier otro rendimiento del trabajo.
Su declaración de la renta de 2025 ya se había presentado en España incluyendo las rentas italianas, y nuestro equipo confirmó que era correcta. No era necesario presentar, además, una declaración separada en Italia. La Agencia Tributaria explica este criterio en su página sobre la obtención de rentas extranjeras y dedica un folleto específico a los residentes en España con rentas procedentes de Italia.
El punto clave es que la declaración española es la que cierra el ejercicio. Los posibles errores de cálculo de la empresa italiana en sus nóminas no se arrastran: se corrigen en la liquidación anual española, aplicando el convenio entre España e Italia para evitar la doble imposición. Explicamos la lógica de estos tratados en nuestra guía sobre el convenio de doble imposición.
Segundo frente: las retenciones de la nómina italiana con cálculos retroactivos
Las nóminas de mayo a julio de 2025 incluían cálculos retroactivos: al formalizar el contrato, la empresa regularizó en esos meses la tributación del periodo trabajado sin contrato. El resultado eran unas retenciones de la nómina italiana que a la clienta le parecían desproporcionadas, y no sabía si la empresa se había equivocado.
Nuestro especialista en fiscalidad italiana revisó la documentación disponible en el sistema. En la nómina de mayo de 2025, los datos y la tributación aplicada eran sustancialmente correctos, sin errores relevantes. En la nómina de junio de 2025, la empresa había reducido las deducciones fiscales del mes para compensar la tributación de los meses anteriores. Eso hacía que la retención de junio fuera mayor de lo normal.
La conclusión, confirmada también desde la óptica fiscal española, es la que más tranquilizó a la clienta: esos excesos de retención no son una pérdida. Se regularizan en la declaración de la renta, que es donde se calcula el impuesto definitivo del año y se descuentan las retenciones ya practicadas. Si te ocurre algo parecido, conviene saber leer la nómina: lo explicamos en nuestra guía sobre el IRPEF, el impuesto sobre la renta italiano.
El documento anual que resume lo retenido por la empresa italiana es la Certificazione Unica, equivalente al certificado de retenciones español. Es la base para trasladar las cifras correctas a la declaración española. Si tu empresa no te la entrega o tiene errores, podemos ayudarte con la Certificazione Unica online.
Tercer frente: 2026, primero Italia y después España
En 2026 la empresa también practicó retenciones de IRPEF italiano en los primeros meses del año, que deberán regularizarse. Aquí el equipo tomó una decisión de método que es la clave del caso: resolver primero la posición fiscal en Italia del ejercicio 2026 y, solo después, aplicar los ajustes en la declaración española.
El motivo es práctico. Para aplicar el mecanismo de la doble imposición en España hay que presentar la declaración de la renta como residente, integrando las rentas italianas del año, y para que esa declaración sea definitiva necesita cifras definitivas de Italia: qué se ha retenido, qué impuesto italiano queda finalmente soportado y qué se devuelve. Presentar antes la parte española obligaría, con toda probabilidad, a rectificarla después.
En España, el impuesto pagado en el extranjero sobre rentas que también se integran en la declaración española se neutraliza con la deducción por doble imposición internacional del artículo 80 de la Ley del IRPF, con los límites que explica la Agencia Tributaria en su manual sobre la deducción por doble imposición internacional. Por la parte italiana, la Agenzia delle Entrate publica sus reglas generales de residencia fiscal y la lista de acuerdos sobre doble imposición.
El calendario queda así: el equipo fiscal de Italia define la posición italiana de 2026; con esas cifras, el equipo fiscal de España prepara la declaración española de 2026, que se presentará en la campaña de 2027. Si ya tienes ejercicios anteriores mal presentados, revisa nuestro caso sobre la renta fuera de plazo.
Cuarto frente: impuesto o cotización, dos problemas distintos
En la reunión surgió una confusión muy habitual. La clienta veía en sus nóminas italianas dos grandes descuentos y los trataba como si fueran lo mismo. No lo son, y la diferencia cambia por completo cómo se resuelve cada uno.
Las diferencias de impuesto sobre la renta (IRPEF italiano frente a IRPF español) son una cuestión fiscal: se recuperan a través de la declaración de la renta y, por tanto, no constituyen una pérdida definitiva. Es el terreno de nuestro equipo.
Las diferencias de cotización social son otra cosa. Según los datos comentados en la reunión, el coste de cotización en Italia rondaba los 550 euros, frente a unos 170 a 180 euros en España. Esa diferencia no se recupera en la declaración de la renta: es una cuestión laboral y de Seguridad Social, y deberá valorarla y cuantificarla la clienta con un abogado laboralista.
Como regla general, el Reglamento (CE) 883/2004 determina que un trabajador queda sujeto a la Seguridad Social de un solo Estado, normalmente el del lugar donde trabaja realmente. Por eso la clienta va a regularizar su situación laboral y de cotización en España. Lo explicamos en nuestras guías sobre la Seguridad Social en Europa, cómo funciona la Seguridad Social en Italia y el certificado A1. Puedes consultar el marco en la web de la Seguridad Social.
Quinto frente: cuantificar por escrito los salarios y el TFR que la empresa no ha pagado
El segundo gran objetivo de la reunión no era fiscal en sentido estricto, pero sí decisivo para la clienta: saber cuánto le debe exactamente la empresa. Su abogado había enviado ya el requerimiento de pago, pero una reclamación solo es sólida si las cifras son exactas y están bien calculadas.
La decisión fue que nuestro especialista en fiscalidad italiana calcule los importes brutos pendientes de julio, agosto y septiembre de 2026, descontando lo adelantado, y el TFR devengado. El TFR, o trattamento di fine rapporto, es una cantidad que el empresario italiano acumula cada año de relación laboral y abona al terminar el contrato. Lo regula el artículo 2120 del Código Civil italiano, y lo explicamos con detalle en nuestra guía sobre el TFR en Italia.
Las cifras se comunicarán por escrito y se cargarán en el sistema del Club, para evitar malentendidos con el resumen verbal de la reunión. Con ese cálculo, la clienta lo entrega a su abogado, que es quien formaliza y sigue la reclamación ante la empresa. Nuestro papel es dar al abogado números fiables; la estrategia laboral es suya.
Un apunte importante para quien vive una situación parecida: trabajar sin contrato no solo complica el cobro, también complica la fiscalidad y la cotización de esos meses. Si te ofrecen colaborar sin papeles, conviene revisar antes los riesgos, como contamos en el caso del riesgo de falso autónomo y en nuestra guía sobre los tipos de contrato de trabajo en Italia.
Sexto frente: el reparto de tareas entre el Club, la clienta y su abogado
Un expediente con dos países, dos ejercicios y una reclamación laboral se resuelve con orden y con responsables claros. En la reunión quedó fijado quién hace qué:
- Equipo fiscal de Italia: calcula los importes brutos pendientes de julio, agosto y septiembre de 2026 y el TFR, los envía a la clienta, carga los cálculos en el sistema y define la posición fiscal italiana de 2026.
- Equipo fiscal de España: aplica los ajustes en la declaración española de 2026, integrando las rentas italianas, una vez cerrada la parte italiana.
- Clienta: entrega las cifras a su abogado, sigue el requerimiento de pago, consulta con un abogado laboralista la posible pérdida por las cotizaciones italianas y regulariza su situación laboral y de cotización en España.
Este reparto evita el error más frecuente en los casos entre dos países: que cada asesor trabaje con cifras distintas. Si en algún momento recibes una carta de cualquiera de las dos administraciones, nos ocupamos de la respuesta a notificaciones de la AEAT y la Seguridad Social y de las notificaciones de la Agenzia delle Entrate y el INPS.
Qué habría pasado sin asesoramiento con las retenciones de la nómina italiana
El primer escenario es el de la doble declaración innecesaria. Muchas personas en esta situación presentan una declaración en Italia «por si acaso», además de la española, y acaban con dos liquidaciones del mismo año que no cuadran entre sí. La clienta, en cambio, confirmó que su declaración de 2025 en España era la correcta y la única necesaria.
El segundo es el de dar por perdido lo retenido. Ante unas retenciones de la nómina italiana anormalmente altas, lo habitual es pensar que ese dinero no vuelve. Aquí se comprobó que los excesos de retención se regularizan en la declaración de la renta, y que lo único que no se recupera por esa vía es la diferencia de cotización, que tiene su propio cauce laboral.
El tercero es el del orden equivocado y la reclamación débil. Presentar la declaración española de 2026 antes de cerrar la parte italiana habría obligado a rectificarla. Y reclamar a la empresa sin cifras exactas de salarios y TFR habría dado margen a la empresa para discutir los importes. Con el plan acordado, cada paso se apoya en el anterior.
Resolución
La estrategia acordada con la clienta, tras el análisis de nuestro especialista en fiscalidad italiana y de nuestro equipo fiscal de España, con la coordinación de nuestro responsable del Club, se resume en estos pasos:
- Confirmar la declaración de 2025 en España como residente fiscal, con las rentas italianas integradas, sin necesidad de presentar declaración en Italia.
- Validar las nóminas italianas de 2025: la de mayo, sustancialmente correcta; la de junio, con un exceso de retención por la regularización retroactiva que se recupera vía declaración de la renta.
- Regularizar 2026 en dos tiempos: primero la posición fiscal en Italia, a cargo del equipo fiscal italiano; después, los ajustes en la declaración española de 2026 con cifras definitivas.
- Separar impuesto y cotización: las diferencias de IRPEF se recuperan por la vía fiscal; la diferencia de cotización social se analiza con un abogado laboralista.
- Calcular por escrito los importes brutos pendientes de julio, agosto y septiembre de 2026 y el TFR, y cargarlos en el sistema del Club.
- Entregar las cifras al abogado de la clienta para formalizar y seguir la reclamación a la empresa.
- Regularizar la situación laboral y de cotización en España a la mayor brevedad.
Con esta hoja de ruta, la clienta pasó de unas nóminas que no entendía a un plan con responsables y orden: sabe qué declaración es la correcta, cómo se recupera lo retenido de más, qué parte es fiscal y cuál laboral, y con qué cifras va a reclamar. Recibió el resumen de la reunión y el plan de acción en su panel del Club, y cualquier duda la resuelve por el chat del Club.
Gestiona tu situación fiscal con nosotros
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En VIVIR EN EUROPA resolvemos este tipo de situaciones cada semana, con un equipo de más de 90 expertos fiscales y legales en Europa:
- Declaración de la renta en España: integramos tus rentas italianas y aplicamos la deducción por doble imposición.
- Consulta fiscal en España y consulta fiscal en Italia: revisamos en una videollamada tus nóminas, tus retenciones y qué país te toca.
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- TFR en Italia, IRPEF, contrato de trabajo en Italia y convenio de doble imposición: las guías para entender tu nómina.
- Seguridad Social en Europa, certificado A1, bases de cotización y vida laboral en España: dónde y cuánto cotizas.
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¿Quieres ver otros casos entre España e Italia? Lee el de vivir en España y tener rendimientos en Italia, el del traslado familiar de Italia a España, el del Modelo 030 al pasar de Italia a España o el de contratar un empleado en Italia. Tienes muchos más en casos reales de fiscalidad internacional.
Da el primer paso hoy: cuéntanos dónde vives, para qué empresa trabajas y qué ves en tus nóminas, y te diremos dónde declarar, cómo recuperar lo retenido de más y en qué orden regularizar cada país.
Análisis realizado por vivireneuropa.eu, con la supervisión del equipo de fiscalidad italiana y del equipo fiscal de España del Club VIVIR EN EUROPA.
Caso real gestionado por el Club VIVIR EN EUROPA. Los datos identificativos de la clienta y de la empresa han sido omitidos para preservar su privacidad · Información basada en la legislación vigente de 2026 en España e Italia y en el convenio entre España e Italia para evitar la doble imposición.
Aviso importante: este artículo se basa en una situación particular analizada en un momento concreto. La respuesta puede no ser la misma para otro caso, aunque parezca similar: la residencia fiscal, el país que puede gravar cada salario según el convenio, la regularización de las retenciones, la Seguridad Social aplicable y el cálculo de salarios pendientes y TFR dependen de la situación personal, del lugar donde se trabaja, de la documentación y de la normativa vigente en cada momento. Los importes son aproximados y quedan sustituidos por los cálculos remitidos por escrito.
Las cuestiones laborales y de Seguridad Social deben valorarse con un abogado laboralista. Consulta siempre tu situación específica con un profesional antes de tomar decisiones. Se permite el uso profesional o personal de este contenido siempre que se cite la fuente vivireneuropa.eu.
