En este análisis encontrarás estos puntos:
Estás leyendo un caso real de una consulta recibida en el Club VIVIR EN EUROPA, analizado en detalle por nuestros expertos con base en la legislación fiscal italiana, la legislación fiscal española y el convenio entre España e Italia para evitar la doble imposición, sobre qué hacer cuando el régimen de impatriados en la nómina no se aplica desde el primer mes y cómo comprobarlo antes de presentar la primera declaración de la renta en Italia.
El cliente, un trabajador español que se trasladó a Italia en junio de 2025, llegó a la reunión con cuatro dudas: si su empresa había corregido las dos primeras nóminas, cómo declarar la cuenta española en la que sigue cobrando su salario, cómo demostrar que lleva en Italia el tiempo suficiente y cómo presentar y pagar sin tener SPID ni cuenta bancaria italiana. La declaración vence el 2 de noviembre de 2026.
Si tu situación se parece, en VIVIR EN EUROPA preparamos tu declaración de la renta en Italia con el régimen de impatriados, las cuentas en el extranjero y las rentas del año de llegada correctamente integrados, y obtenemos por ti la Certificazione Unica online si tu empresa no te la ha entregado, todo 100 % online y en español.
Para resolver dudas concretas antes de presentar puedes reservar una consulta fiscal en Italia con nuestro equipo de fiscalidad italiana. También puedes leer otros casos del Club sobre este incentivo, como el de forfettario o impatriati para autónomos o el del piloto y el régimen impatriati.
Cada semana resolvemos situaciones fiscales reales de personas que viven, trabajan o tienen intereses en varios países europeos. Compartimos estos casos, siempre de forma anónima, porque creemos que la información fiscal de calidad debe estar al alcance de todos: casos reales, contrastados y resueltos por profesionales, que pueden inspirar a otras personas en situaciones parecidas.
No buscamos solo informar: queremos demostrar con hechos cómo trabajamos. Cada caso publicado representa muchas horas de análisis de nuestro equipo de abogados fiscalistas y expertos contables en Europa, y refleja nuestra manera de entender la asesoría: clara, concreta y pragmática.
Si quieres resolver tu propia situación fiscal, contacta con nosotros a través de vivireneuropa.eu y te asignaremos el equipo experto que tu caso necesite.
Por el equipo de vivireneuropa.eu · Despacho fiscal especializado en Italia y España
Ventajas del Club VIVIR EN EUROPA
- Análisis Personalizado: estudiamos tu caso concreto con base en la legislación vigente y los convenios aplicables, sin respuestas genéricas.
- Soporte Integral: un único equipo coordina tus obligaciones en Italia y en España, para que lo que se presenta en un país encaje con lo que se presenta en el otro.
- Seguimiento Continuo: te acompañamos durante todo el proceso, desde la primera videollamada hasta la presentación y el cobro o pago del resultado.
- Acceso Exclusivo: como miembro del Club dispones de un panel privado para subir documentación, resolver dudas y seguir el estado de tus trámites.
El punto de partida: llegada en junio, hotel, alquiler en julio y dos nóminas sin el incentivo
El cliente entró en Italia en torno al 19 de junio de 2025 para incorporarse a su puesto en una ciudad del centro del país. Las primeras semanas se alojó en un hotel. El contrato de alquiler de su vivienda surtió efectos desde el 15 de julio de 2025 y ese mismo mes obtuvo la residencia anagráfica, es decir, la inscripción en el padrón del municipio italiano.
Ese desfase entre la llegada y la vivienda tuvo una consecuencia directa: la empresa no aplicó el régimen de impatriados en las dos primeras nóminas. Mientras el trabajador no tuvo vivienda ni empadronamiento, el empleador prefirió retener como a cualquier otro empleado. En los meses siguientes empezó a aplicar el incentivo, pero el cliente no sabía si aquellas dos nóminas se habían corregido.
Su situación patrimonial es sencilla. Mantiene una cuenta corriente en España, en la que se le sigue abonando el salario, y no tiene inmuebles ni inversiones fuera de los saldos bancarios, que generan intereses. No tiene cuenta corriente en Italia ni identidad digital italiana (SPID).
La videollamada, coordinada por nuestro responsable del Club y con la participación de nuestro especialista en fiscalidad italiana, se celebró un mes antes del vencimiento. El objetivo era revisar la declaración de la renta 2025 antes de presentarla y cerrar los puntos que pueden provocar, años después, una comprobación de la Agenzia delle Entrate.
Primer frente: qué es el régimen de impatriados y por qué la empresa puede tardar en aplicarlo
El nuevo régimen de los lavoratori impatriati, regulado en el artículo 5 del Decreto Legislativo 209/2023, permite que solo tribute el 50 % de los rendimientos del trabajo obtenidos en Italia, hasta un límite anual de 600.000 euros, durante el ejercicio del traslado y los cuatro siguientes. El porcentaje exento sube al 60 % en determinados supuestos con hijos menores.
Los requisitos son exigentes. Con carácter general, el trabajador no debe haber sido residente fiscal en Italia en los tres ejercicios anteriores, debe comprometerse a residir fiscalmente en el país durante al menos cuatro años, prestar su trabajo mayoritariamente en territorio italiano y acreditar una alta cualificación o especialización. Si deja Italia antes de tiempo, pierde el beneficio y debe devolver lo ahorrado con intereses.
La Agenzia delle Entrate ha ido precisando estos requisitos en sus respuestas a consultas, como la Risposta n. 55/2025 sobre el nuevo régimen de los trabajadores impatriados. En nuestra web explicamos su funcionamiento en la guía del régimen impatriati y lo comparamos con otros incentivos en ventajas fiscales en Italia.
En la práctica, el incentivo llega al trabajador por dos vías. La primera es la empresa: el empleado se lo solicita por escrito y esta, como retenedora, reduce a la mitad la base sobre la que calcula el IRPEF de cada nómina. La segunda es la declaración de la renta: si la empresa no lo aplicó, o lo aplicó tarde, el trabajador puede recuperar el exceso de retención al declarar.
Por eso es habitual que el régimen de impatriados en la nómina no aparezca en los primeros meses. Muchas empresas esperan a que el trabajador esté empadronado y tenga vivienda antes de asumir, frente a Hacienda, que cumple los requisitos. No es un error del empleador, pero obliga a comprobar después qué pasó con esos meses.
Segundo frente: cómo comprobar el régimen de impatriados en la nómina a través de la Certificazione Unica
El documento que resuelve la duda no es la nómina de cada mes, sino la Certificazione Unica (CU): el certificado anual en el que la empresa resume lo pagado, lo retenido y las rentas que no han tributado. Es el equivalente italiano al certificado de retenciones español y la base de la declaración.
En la CU de los trabajadores por cuenta ajena, el incentivo se identifica en dos casillas: el punto 462, donde figura el código del régimen aplicado, y el punto 463, con el importe que ha quedado fuera de la base imponible. Para el nuevo régimen del Decreto Legislativo 209/2023, el código 16 corresponde a la exención del 50 % y el código 17 a la del 60 %.
Nuestro equipo revisó la CU del cliente durante la propia reunión, con apoyo de inteligencia artificial para contrastar casilla por casilla. La certificación refleja importes como 14.998 euros repartidos a partes iguales entre parte exenta y parte sujeta a tributación, bajo el código 16. Esa simetría es la señal que se busca: si la empresa hubiera dejado fuera dos meses, la parte exenta sería inferior a la mitad.
La conclusión fue clara: aunque las dos primeras nóminas no aplicaron el incentivo, la empresa regularizó el importe en los meses siguientes, y la CU recoge el régimen sobre el conjunto del año. El dato puede trasladarse tal cual a la declaración de la renta 2025, sin necesidad de reclamar nada adicional.
Si la CU no hubiera cuadrado, el camino habría sido distinto. Cuando el empleador no aplica el beneficio, debe indicar en las anotaciones de la CU la parte de renta que no lo ha disfrutado, y el trabajador recupera el impuesto pagado de más en su declaración. Sin esa revisión previa, el contribuyente declara lo que dice la certificación y pierde el incentivo de esos meses.
Tercer frente: residencia fiscal en el año de llegada y por qué importan las rentas anteriores al traslado
Italia no divide el año fiscal. Una persona es residente durante todo el ejercicio o no lo es en absoluto, y lo es si durante la mayor parte del periodo impositivo tiene en Italia su residencia, su domicilio, su presencia física o su inscripción en el padrón. La Agenzia delle Entrate explica estos criterios, reformados en 2024, en su Circular 20/E de 4 de noviembre de 2024.
La mayor parte del año son 183 días en un año normal y 184 en uno bisiesto. Aquí las fechas son decisivas. Contando desde el 19 de junio, el cliente suma 196 días en Italia en 2025. Contando desde el 15 de julio, fecha del alquiler y del empadronamiento, solo 170 días. La residencia fiscal de 2025, y con ella el incentivo de ese año, depende de las semanas de hotel.
Ser residente todo el año tiene una segunda consecuencia: Italia grava la renta mundial desde el 1 de enero, también la obtenida antes de llegar. Por eso nuestro equipo pidió al cliente que confirmara por escrito que no obtuvo otras rentas en los meses anteriores a su traslado. Si las hubiera, habría que declararlas en Italia y aplicar el convenio.
El convenio entre España e Italia para evitar la doble imposición reparte esas rentas entre los dos países, y el impuesto pagado en España se descuenta en Italia. En el lado español, el traslado se comunica con el cambio de domicilio fiscal, como vimos en el caso del Modelo 030 entre Italia y España. Explicamos el marco general en nuestra guía del convenio de doble imposición.
Cuarto frente: acreditar la presencia en Italia y conservar las pruebas hasta 2031
Los 26 días que separan la llegada del contrato de alquiler son los más difíciles de probar, porque no dejan rastro en ningún registro oficial. El padrón y el arrendamiento empiezan en julio. Lo que ocurrió antes solo puede acreditarse con documentos privados, y la carga de demostrarlo recae en el contribuyente.
La recomendación de nuestro especialista fue reunir y guardar desde ahora cuatro tipos de prueba: los billetes de avión, las tarjetas de embarque, los correos electrónicos relacionados con la incorporación y los recibos del hotel. El equipo trabajó con la referencia prudente de 184 días, de modo que la prueba cubra el umbral con margen. El contrato de trabajo y las nóminas de junio completan el conjunto.
¿Hasta cuándo? La Agenzia delle Entrate puede comprobar una declaración hasta el 31 de diciembre del quinto año siguiente a aquel en que se presentó. La declaración de 2025 se presenta en 2026, de modo que el plazo se extiende hasta 2031. Durante todo ese tiempo, un requerimiento sobre la residencia o sobre el incentivo obligaría a aportar esos documentos.
El riesgo no es teórico. Si en una comprobación no se acredita la presencia desde junio, la Administración podría sostener que el cliente no fue residente en 2025 y negar el régimen ese año. Además, quien necesite acreditar su residencia ante España puede solicitar el certificado de residencia fiscal en Italia, que tramitamos online.
Quinto frente: la cuenta bancaria en España, el cuadro RW y los intereses
Cobrar el salario italiano en una cuenta española es legal, pero convierte esa cuenta en un activo en el extranjero que el residente fiscal en Italia debe declarar. Se hace en el cuadro RW de la declaración, el apartado del monitoraggio fiscale, que la Agenzia delle Entrate describe en su ficha sobre el cuadro RW.
Para cumplimentarlo, nuestro Departamento fiscal Italia necesita dos datos que el cliente comunicará por escrito: el saldo a 1 de enero y el saldo a 31 de diciembre de 2025. Con ellos se determina si corresponde el IVAFE, el impuesto sobre los activos financieros en el extranjero, que en las cuentas corrientes es una cuota fija cuando el saldo medio supera cierto umbral. Lo detallamos en qué es el IVAFE y qué es el IVIE.
Los intereses que generan los saldos también cuentan. Para un residente en Italia son rentas de capital de fuente extranjera y deben incluirse en la declaración, aunque su importe sea pequeño y el banco español ya haya practicado retención. El convenio permite a España gravarlos con un límite, e Italia tiene en cuenta ese impuesto según la forma de tributación elegida.
Omitir la cuenta es uno de los errores más frecuentes entre quienes llegan a Italia y uno de los más caros, porque las sanciones del cuadro RW se calculan sobre el importe no declarado y los plazos de comprobación se alargan. Lo analizamos en el caso de cómo regularizar el cuadro RW y en el de la ciudadanía italiana y la declaración de la renta.
Sexto frente: presentar la declaración sin SPID y cobrar o pagar sin cuenta en Italia
La declaración de la renta 2025 se presenta mediante el Modello Redditi Persone Fisiche, el formulario adecuado cuando hay activos en el extranjero, con fecha límite el 2 de noviembre de 2026, porque el 31 de octubre cae en sábado. Comparamos los dos formularios italianos en nuestra guía sobre el Modelo 730 y el Modelo Redditi.
La primera preocupación del cliente era el SPID. No lo necesita. La transmisión telemática la realiza directamente el Club como intermediario, de modo que el contribuyente no tiene que disponer de identidad digital ni de ningún certificado personal. Basta con que el cuestionario de la declaración esté correctamente cumplimentado en su panel privado.
La segunda era el dinero. Si la declaración resulta a devolver, la Agenzia delle Entrate abona el reembolso por transferencia, también a una cuenta extranjera cuando se le comunican sus datos, tal y como recoge su ficha sobre el abono de devoluciones en cuenta corriente. En este caso se utilizará la cuenta española.
Si resulta a pagar, el impuesto se ingresa con el modelo F24, que normalmente exige una cuenta italiana. La solución acordada es que el cliente haga una transferencia al Club y este efectúe el pago por su cuenta, a través de nuestro servicio para pagar el F24 online. Vivir en Italia sin cuenta italiana deja así de ser un obstáculo.
Qué habría pasado sin la revisión previa
El primer escenario es el del incentivo perdido. Sin revisar la CU, el cliente habría presentado su declaración sin saber si las dos primeras nóminas estaban corregidas. Si no lo hubieran estado, habría tributado al 100 % por esos meses, y nadie se lo habría advertido: la Administración no devuelve de oficio un beneficio que el contribuyente no reclama.
El segundo es el de la cuenta española. Sin SPID ni asesor en Italia, lo habitual es declarar solo el salario y olvidar el cuadro RW. El resultado llega años después en forma de aviso, con sanción y con el plazo de comprobación ampliado, como muestran los casos que gestionamos en nuestro servicio de notificaciones de la Agenzia delle Entrate e INPS.
El tercero es el más grave. En 2029 o 2030, una comprobación pregunta desde cuándo vive el contribuyente en Italia. El padrón dice julio, el alquiler dice julio y los recibos del hotel ya no existen. Con 170 días acreditados, la residencia fiscal de 2025 queda en el aire y, con ella, el primer año del régimen. Guardar cuatro documentos hoy evita esa discusión.
Resolución
La estrategia acordada con el cliente, tras el análisis de nuestro Departamento fiscal Italia y con la coordinación de nuestro responsable del Club, se resume en estos pasos:
- Confirmar el régimen de impatriados en la nómina a través de la CU: verificado en la reunión, con el código 16 y el reparto al 50 % entre parte exenta y parte sujeta, incluidas las dos primeras nóminas regularizadas.
- Comunicar por escrito los saldos de la cuenta española a 1 de enero y a 31 de diciembre de 2025, para cumplimentar el cuadro RW y declarar los intereses.
- Confirmar por escrito la fecha exacta de entrada en Italia, en torno al 19 de junio de 2025, que determina la residencia fiscal del ejercicio.
- Confirmar que no hubo otras rentas antes de la llegada a Italia en 2025 o, si las hubo, aportarlas para declararlas aplicando el convenio.
- Conservar hasta 2031 los billetes de avión, las tarjetas de embarque, los correos y los recibos del hotel que acreditan la presencia en Italia desde junio.
- Presentar el Modello Redditi PF antes del 2 de noviembre de 2026, con transmisión telemática a cargo del Club y sin necesidad de SPID.
- Cobrar la devolución en la cuenta española o, si el resultado es a pagar, transferir el importe al Club para que realice el ingreso.
Con esta hoja de ruta, el cliente presenta su primera declaración italiana con el incentivo verificado, la cuenta extranjera declarada y un expediente documental preparado para cualquier comprobación de los próximos cinco años.
Gestiona tu situación fiscal con nosotros
¿Te has mudado a Italia y no sabes si tu empresa aplica bien el régimen de impatriados en la nómina? ¿Sigues cobrando en una cuenta española y no la has declarado en Italia? ¿Llegaste a mitad de año y dudas de si eres residente fiscal? ¿Tienes que presentar la renta italiana y no tienes SPID?
En VIVIR EN EUROPA resolvemos este tipo de situaciones cada semana, con un equipo de más de 90 expertos fiscales y legales en Europa:
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- Certificado de residencia fiscal en Italia y Modelo 030 entre Italia y España: deja bien cerrado el traslado en los dos países.
- Contrato de trabajo en Italia, qué es el IRPEF y qué es el IVAFE y el IVIE: las guías para entender tu nómina y tu declaración.
- Vivir en Italia trabajando para una empresa española y traslado familiar de Italia a España: otros escenarios entre los dos países.
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- Fiscalidad en Italia, sistema fiscal italiano y convenio de doble imposición: el marco completo.
- Simulador de impuestos europeos y calculadoras fiscales para Europa: estima cuánto pagarás antes de presentar.
- Regularizar el cuadro RW, dividendos extranjeros en Italia y casos reales de fiscalidad internacional: más expedientes resueltos como este.
Da el primer paso hoy: cuéntanos cuándo llegaste a Italia, qué dice tu CU y qué cuentas mantienes fuera, y te diremos si tu incentivo está bien aplicado y qué debes declarar antes del 2 de noviembre.
Análisis realizado por vivireneuropa.eu, con la supervisión del Departamento fiscal Italia y la coordinación del Club VIVIR EN EUROPA.
Caso real gestionado por el Club VIVIR EN EUROPA. Los datos identificativos del cliente han sido omitidos para preservar su privacidad · Información basada en la legislación vigente de 2026 en Italia y España y en el convenio entre España e Italia para evitar la doble imposición.
Aviso importante: este artículo se basa en una situación particular analizada en un momento concreto. La respuesta puede no ser la misma para otro caso, aunque parezca similar: los requisitos del régimen de impatriados, la residencia fiscal en el año del traslado, las obligaciones del cuadro RW y los plazos de comprobación dependen de la situación personal, de la documentación disponible y de la normativa vigente en cada momento.
Los importes y plazos son los del expediente analizado y las conclusiones podrán ajustarse una vez revisada la documentación completa. Consulta siempre tu situación específica con un profesional antes de tomar decisiones. Se permite el uso profesional o personal de este contenido siempre que se cite la fuente vivireneuropa.eu.
